Премии работникам: виды, способы оформления, примеры расчета

Работодателям важно правильно сформулировать условия выплаты премий, так как из-за неточностей в ЛНА можно проиграть работнику в суде.

В части третьей статьи 135 Трудового кодекса установлено, что при введении в компании системы премирования коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами, определяются:

• виды премий и их размеры, 
• сроки,
• основания и условия выплаты премий работникам, в том числе с учетом качества, эффективности и продолжительности.

Классификация премий работникам

Способы отражения премий в ЛНА организации

Существуют несколько способов отражения правил премирования работников.

1. Отдельными приказами руководителя. Этот данный способ подходит для тех организаций, которые не вводят систематическое премирование.
2. Отдельными положениями о премировании в трудовых договорах с работниками.
   При таком способе у работодателя есть риск: если включить правила премирования в трудовой договор, то можно лишиться возможности менять данные правила в одностороннем порядке, т.е. без подписания с работником изменений к действующему трудовому договору. Ведь работник может отказаться от внесения изменений, которые ухудшают его положение.
3. Отражение премирования в коллективном договоре или в отдельном Положении о премировании.

Отразить премировании в отдельном положении – лучший способ для введения премий работникам, так как этот документ работодатель разрабатывает и принимает сам. Необходимо будет только ознакомить работников с ним. В любой момент можно внести изменения в Положение.

НДФЛ и страховые взносы с премий

Так как премия является доходом сотрудника, работодатель должен заплатить НДФЛ и страховые взносы. Все виды премий облагаются НДФЛ по ставке, применяемой к заработной плате работника, т.е. общем порядке. Особых правил нет.

В общем порядке работодатели платят с премии и страховые взносы. Это:

• страховые взносы на ОПС, ОСС и ОМС;
• страховые взносы на травматизм.

Напомним, работодатели перечисляют страховые взносы за работников и исполнителей ГПД по единому тарифу: 30% до достижения предельной базы и 15,1% свыше лимита. Предельная база страховых взносов в 2026 году – 2 979 000 руб., ее исчисляют по каждому работнику нарастающим итогом с начала года. Тариф страховых взносов на травматизм зависит от вида деятельности.

Спорные ситуации возникают при обложении страховыми взносами разовых премий.

Разовые премии работникам

Единовременные или разовые премии работодатель может выплатить:

• по результату работы сотрудника;
• за выполнение какой-либо разовой работы или внедрение разработки;
• по социальным причинам, например, к празднику, юбилею и т.д.

Единовременные или разовые премии оформляют приказом о выплате разовой премии.

Приказ можно оформить по унифицированным формам:

• форма № Т-11 – для поощрения одного сотрудника;
• форма № Т-11А – для поощрения группы сотрудников.

В приказе должно быть отражено:

• фамилия, имя и отчество премируемых лиц, их табельные номера, должности и структурное подразделение, в котором они работают;
• причина выплаты премии (например, в связи с перевыполнением плана по выпуску продукции, по итогам деятельности организации за год и т. д.);
• основание для начисления премии (например, служебная записка руководителя структурного подразделения);
• сумма премии.

НДФЛ и страховые взносы с разовых премий

Уплата НДФЛ не зависит от того, за что выплачивается разовая премия. Это значит, что разовая премия облагается НДФЛ в общем порядке. Ставка у налогового резидента составляет 13%, для нерезидентов РФ – 30%.

Уплата страховых взносов при единовременном поощрении сотрудников, связанное с трудовыми показателями, отличий от НДФЛ не имеет. То есть нужно платить их, как и с зарплаты.

Спорные ситуации возникают при обложении страховыми взносами премий к праздничным датам. Есть две точки зрения. Противостоят чиновники и судьи.  

Минфин России считает, что социальные разовые премии облагаются страховыми взносами в полном размере. Например, письмо Минфина России от 25 октября 2018 г. № 03-15-06/76608.

Верховный суд РФ в Определении от 27 декабря 2017 г. № 310-КГ17-19622 сделал вывод, что премирование к праздничной дате не подлежит обложению страховыми взносами, так как не связано с оплатой труда.

Но имейте в виду, если не начислить взносы на эту выплату, то налоговая инспекция при проверке скорее всего доначислит взносы, пени и штраф. Свою позицию придется отстаивать только в суде.

Нужно ли начислять районный коэффициент на разовую премию?

Районные коэффициенты и процентные надбавки начисляются на заработную плату в целом, а не на отдельные ее составляющие.

Например, на единовременные премии за достижение высоких объемов продаж, даже если она не выплачивается на постоянной основе и не предусмотрена в трудовом договоре, нужно начислять районный коэффициент.

Роструд в письме от 27 сентября 2022 г. № ПГ/23987-6-1 ссылается на позицию Минтруда России, изложенной в письме от 27 апреля 2018 г. № 14-3/10/В-3162.

Так, чиновники разъясняют, что районные коэффициенты и процентные надбавки начисляются на фактический месячный заработок работника, в который включаются в том числе премии и вознаграждения, предусмотренные системами оплаты труда или положениями о премировании организации, и другие выплаты, установленные системой оплаты труда.

Поэтому районный коэффициент нужно применить и к вознаграждению, выплачиваемому единовременно (единовременной премии).

Премии постоянные, как часть зарплаты

Премии стимулирующего характера могут быть предусмотрены системой оплаты труда.

Фирма вправе устанавливать различные системы стимулирующих доплат и надбавок (ст. 135 ТК РФ). Размеры премий стимулирующего характера, как правило, фиксированы, и их устанавливают заранее.

Все условия важно прописать в ЛНА компании, например, в Положении о премировании.

Статья 135 ТК РФ устанавливает так. Если работодатель вводит систему премирования, то в ЛНА компании должны быть установлены:

• виды премий
• размеры премий,
• сроки выплаты премий;
• основания и условия выплаты премий работникам.

При этом должны быть учтены качества, эффективности и продолжительности работы, наличия или отсутствия у работника дисциплинарного взыскания и других показателей.

Такие премии считаются частью зарплаты. Выплачивать их могут ежемесячно, ежеквартально, за год

Способов расчета премий много. Самые распространенные:

• в процентах от оклада;
• в долях или процентах от среднегодового заработка;
• в фиксированной денежной сумме (с привязкой к окладу или без нее);
• в процентах от выручки, прибыли или иного показателя;
• в процентах от стажа.

Подходящий вариант должен быть отражен в Положении о премировании, трудовом или коллективном договоре, ином локальном акте (ЛНА), где вы прописываете о премировании работников.

Премия в процентах от оклада

Размер процентов и другие необходимые показатели, необходимые для расчета премий работодатель устанавливает самостоятельно исходя из категории работников.

Многие работодатели устанавливают выплату премии за фактически отработанное время и при выполнении всех условий премирования, установленных в ЛНА.

Например, если работник полностью отработал месяц, то формула для расчета такая:

Премия = размера оклада за месяц х процент премии

Пример. Расчет премии в проценте от оклада

В ООО «Альфа» установлены ежемесячные премии за выполнение плана. Размер премии – 25 % от месячного оклада. Оклад менеджера Иванова М. Н. составляет 50 000 руб.

В марте 2026 года Иванов отработал все дни рабочего графика и не нарушил условия премирования.

Расчет премии: 50 000 руб. х 25% = 12 500 руб.

Если работник отработал, например, меньше дней, чем предусмотрено рабочим календарем, то его премию нужно считать по другой формуле.

Расчет премии: (50 000 руб. х 25%) / 20 раб. дн. (в марте) х 14 отработанных дн. = 8750 руб.

Аналогично нужно считать премию за квартал, год или иной промежуток времени, установленный для расчета премий в процентах от оклада с учетом фактически отработанного времени.

Премия в проценте от стажа

Такую премию выплачивают, как правило, для выплаты годовых премий. 

Пример. Расчет премии в процентах от стажа

ООО «Пассив» выплачивает работникам годовую премию, рассчитываемую из оклада с учетом стажа в промышленной отрасли:

• от 6 мес. до 1 года – 0,5 оклада;
• от 1 года до 3 лет – 0,6 оклада;
• более 3 лет – 1 оклад.

Борисов А.А. работает в отрасли 3,5 года. Его оклад – 90 000 руб. в месяц. По итогам 2023 года ему начислена годовая премия с учетом коэффициента 1, то есть в размере оклада 90 000 руб.

Антонов В.Н. имеет стаж в 10 месяцев. Оклад – 40 000 руб. Ему тоже выплатили годовую премию с учетом стажа.

Расчет премии: 40 000 руб. х 0,5 = 20 000 руб.

Примеры расчета премий работникам

Пример. Расчет премии при сдельно-премиальной оплате

Если работнику установлена сдельно-премиальная оплата труда, то помимо основного заработка по прямым сдельным расценкам за выполненный объем продукции (работ, услуг) ему положена премия за выполнение определенных показателей.

Например, работнику установлена сдельно-премиальная система оплаты труда.

Сдельная расценка за единицу продукции – 900 руб. Процент ежеквартальной премии – 10 % от сдельной зарплаты за квартал (при отсутствии брака).

В первом квартале 2026 года работник изготовил 60 единиц продукции. Брак в работе не допустил.

Расчет квартальной премии: 60 ед. х 90 руб./ед. х 10 % = 5400 руб.

Пример. Расчет премии при часовой оплате

Зарплата при такой системе исчисляется из отработанных часов, а расценка устанавливается за час работы.

Например, работнику установлена почасовая оплата труда с часовой тарифной ставкой 450 руб. Процент ежеквартальной премии – 20% от зарплаты за квартал.

Работник за первый квартал отработал 218 часов. Ему рассчитали премию: 218 час. х 450 руб./ час х 20% = 19 620 руб.

Пример. Расчет квартальной премии в фиксированном размере с учетом отработанного времени

Работнику установлена квартальная премия в размере должностного оклада с учетом фактически отработанного времени. Оклад работника – 50 500 руб.

Работник болел и во II квартале 2026 г. пропустил 8 рабочих дней. В апреле – июне 2024 года 60 рабочих дней. Значит, фактически отработано – 52 рабочих дней.

Квартальная премия за II квартал составит 43 766, 67 руб. (50 500 руб. / 60 р. дн. x 52 отр. дн.).

Пример. Расчет квартальной премии с учетом районного коэффициента

Труд работников, занятых на работах в местностях с особыми климатическими условиями, оплачивается в повышенном размере (ч. 2 ст. 146 ТК РФ). В частности, оплата труда в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях осуществляется с применением районных коэффициентов (ст. 315 ТК РФ). Поэтому начисление премии работникам, выполняющим свои трудовые обязанности в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, должно производиться с применением районного коэффициента.

Работнику установлен оклад в размере 50 000 руб. Работник проживает в г. Мурманске, где районный коэффициент составляет 1,4.

В положении о премировании установлено, что процент квартальной премии составляет 25% от месячного оклада. Квартальная премия составит: 50 000 руб. x 25% x 1,4 = 17 500 руб.

Какие премии включают в зарплату по МРОТ

Зарплата работника за полный отработанный месяц должна быть не меньше МРОТ.

Зарплата исходя из МРОТ включает в себя, в частности, стимулирующие и компенсационные (ч. 1 ст. 129 ТК РФ). К стимулирующим выплатам относят доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты, предусмотренные системой оплаты труда работодателя.

Премии, выплаченные к 8 марта, 23 февраля, 9 мая, 12 июня и к профессиональным праздникам тоже входят в МРОТ, если они предусмотрены системой оплаты труда и являются составной частью заработной платы.

Квартальные премии

Квартальная премия – это денежная выплата работнику по итогам работы за три месяца (квартал), которая является стимулирующей частью заработной платы.

Условия выплаты, порядок расчета, сроки и основания для снижения премии должны быть четко прописаны во внутренних документах компании (положении об оплате труда или положении о премировании). В трудовом договоре должна быть ссылка на этот локальный акт.

Размер квартальной премии работодатель определяет самостоятельно и закрепляет в локальных актах. Возможные способы расчета:

• фиксированная сумма;
• процент от оклада (например, 50% от должностного оклада);
• по сложной формуле с учетом KPI, коэффициентов трудового участия, выполнения плана и т.д.

При расчете часто учитывается фактически отработанное время в квартале. Например, если работник отработал не все дни, премия может быть рассчитана пропорционально отработанному времени.

Если условия ее выплаты закреплены в локальных нормативных актах (например, в положении о премировании) или трудовом договоре, то при выполнении установленных показателей работодатель обязан ее выплатить.

Роструд России в письме от 29 июня 2026 г. № ТЗ/5709-6-1 разъяснил, является ли квартальная премия за высокие показатели в работе частью заработной платы, если она предусмотрена только положением о премировании, но не упоминается в трудовом договоре.

Да, является. Ведомство отметило, если в положении о премировании организации установлена премия за высокие показатели в работе, которая выплачивается по итогам квартала, то данная премия входит в систему оплаты труда и по своей правовой природе является стимулирующей выплатой.

Тот факт, что эта премия не упоминается в трудовом договоре, не меняет ее правовой природы. Статья 135 ТК РФ прямо предусматривает, что системы премирования устанавливаются коллективными договорами, соглашениями и локальными нормативными актами (в данном случае – положением о премировании). Трудовой договор может не содержать всех деталей системы оплаты труда, достаточно отсылки к локальным актам.

Премии во время простоя

Порядок начисления и выплаты премии устанавливается трудовым договором, коллективным договором, соглашением и/или локальным нормативным актом организации.

В этих документах должно быть определено, при каких условиях выплачивается премия. Если работник в период простоя выполняет все критерии начисления премии, установленные перечисленными выше документами, работодатель обязан выплачивать премию.

Подпишись на рассылку