ККТ при безналичных расчетах: когда чек обязателен, а когда можно не пробивать

Как закон разделяет безналичные расчеты

Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ делит все безналичные операции на две принципиально разные категории:

• Расчеты с физическими лицами. ККТ применяется практически всегда.
• Расчеты между организациями и ИП. Касса нужна лишь в отдельных ситуациях.

Ключевой критерий — статус плательщика, а не способ перечисления денег. Именно от этого зависит большинство решений. Ошибка в квалификации категории приводит либо к штрафу за неприменение ККТ, либо к формированию ненужных чеков и лишней нагрузке на бизнес.

Расчеты с физлицами: общее правило

Если деньги от гражданина поступают на расчетный счет организации или ИП, чек необходим. Способ оплаты значения не имеет:

• банковская карта через терминал или интернет-эквайринг;
• СБП (оплата по QR-коду);
• перевод на расчетный счет;
• электронные кошельки.

Обратите внимание. Сервисы Apple Pay и Google Pay приостановили работу в России еще в 2022 году, поэтому в качестве актуальных способов оплаты они не рассматриваются. Если покупатель использует Mir Pay или иной работающий pay-сервис, правило остается тем же — чек нужен.

С 1 марта 2025 года в законе прямо закреплено: оплата через СБП приравнивается к безналичному расчету с предъявлением электронного средства платежа и требует обязательного оформления чека.

Когда пробивать чек при оплате от физлица

Если клиент по договору — физлицо, а платит за него организация, ККТ все равно применяется. Определяющим является статус получателя товара или услуги, а не плательщика.

Расчеты между организациями и ИП: когда касса не нужна

Согласно п. 9 ст. 2 закона № 54-ФЗ, ККТ не применяется при безналичных расчетах между организациями и (или) ИП, за исключением расчетов с использованием электронного средства платежа с его предъявлением.

Нюанс по СБП между компаниями

Здесь позиции регулирующих органов расходятся. ФНС в письме от 28.03.2025 № ЗГ-2-20/5068@ указывает, что ККТ при расчетах по СБП между компаниями обязательна. Минфин в письме от 20.06.2025 № 30-01-15/60743 и Банк России придерживаются противоположной позиции.

При этом Минфин довел свою позицию до ФНС для использования в работе, поэтому риск штрафа существенно снижается, если при расчетах по СБП между организациями и ИП отсутствует непосредственное взаимодействие плательщика с продавцом (например, платеж проходит по ссылке или реквизитам без сканирования QR-кода на кассе). Тем не менее, поскольку штрафует именно налоговая, при личном предъявлении электронного средства платежа безопаснее ориентироваться на позицию ФНС и пробивать чек.

Бизнес-карта и интернет-эквайринг

Если бизнес-карта используется для удаленной оплаты через интернет-эквайринг, средства списываются с расчетного счета компании или ИП, и чек не обязателен (письмо Минфина от 10.07.2023 № 30-01-15/64228).

Но если сотрудник оплачивает покупку личной картой, а затем получает возмещение из подотчетных сумм, ККТ применяется по правилам расчетов с физлицами. То есть, чек в такой ситуации пробивать нужно. Статус плательщика здесь определяется не тем, что в итоге расходы несет организация, а тем, что расчет изначально произвело физлицо.

Неденежные формы расчетов с физлицами

Закон № 54-ФЗ охватывает не только денежные операции. ККТ требуется и при неденежных формах расчетов:

• зачет ранее внесенного аванса или предоплаты;
• возврат аванса или предоплаты;
• взаимозачет встречных требований;
• бартерный обмен товарами;
• оплата ценными бумагами;
• отступное или новация обязательства.

Термин «встречное предоставление» из ст. 1.1 закона № 54-ФЗ означает получение платы или иного исполнения по возмездному договору (ст. 423 ГК РФ).

Когда ККТ точно не нужна

Часть операций прямо выведена из-под действия правил о ККТ ст. 2 закона № 54-ФЗ, а часть вообще не подпадает под регулирование, поскольку не является «расчетами» в смысле ст. 1.1 закона. В первом случае ККТ не применяется в силу освобождения, во втором — обязанность пробить чек не возникает изначально.

Операции, не являющиеся «расчетами» (по ст. 1.1):

• Выплаты работникам: зарплата, подотчетные суммы, компенсация за использование личного имущества, возмещение расходов.
• Неустойки, штрафы, пени от физических лиц по договорам. Это санкционные меры за нарушение условий, а не оплата.
• Договоры дарения. Безвозмездная передача товаров или услуг физлицу. Если взамен ожидается что-либо (например, реклама при спонсорстве), это уже не дарение.
• Членские взносы и безвозмездная помощь учредителя.
• Займы от физических лиц.

Освобожденные по статье 2 закона № 54-ФЗ:

• Самозанятые чек формируют через приложение «Мой налог».
• ИП на ПСН при условии выдачи документа, подтверждающего оплату, чек не формируют. Применимо для отдельных видов деятельности: ремонт обуви, репетиторство, фотография и др.

Полный перечень освобождений закреплен в ст. 2 закона № 54-ФЗ.

Отдельно о ломбардах

Ломбард обязан применять ККТ при выдаче и погашении займов под залог имущества — независимо от цели займа и от того, что формально это заемные отношения.

Автор. Е.Грицак

Подпишись на рассылку