Как ФНС определяет, что деятельность без статуса ИП – предпринимательская

Если гражданин, не зарегистрировавшись в качестве ИП, самостоятельно осуществляет на свой риск деятельность, направленную на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг, его можно привлечь к налоговой, административной и даже уголовной ответственности.

Предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг (ст. 2 ГК РФ).

Индивидуальными предпринимателями (ИП) являются граждане, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Когда деятельность признают предпринимательской

О том, что гражданин ведет предпринимательскую деятельность, «говорит» направленность его действий на систематическое получение прибыли. Это проявляется в активных действиях: вовлечении соответствующих ресурсов (оборудования, рабочей силы, технологии, сырья, материалов, энергии, информационных ресурсов и т.д.), нацеленности затрат на получение положительного финансового результата (определение ВС РФ от 06.03.2018 № 308-КГ17-14457 по делу № А53-18839/2016).

Если вы продан старый диван на «Авито» — это личное дело каждого. Но если гражданин постоянно закупает товары, ведете учет сделок, имеете базу постоянных клиентов и активно рекламируете свои услуги в соцсетях, для проверяющих органов это очевидный бизнес.

При этом отсутствие прибыли не влияет на квалификацию. Извлечение прибыли является целью предпринимательской деятельности, а не ее обязательным результатом.

Разовые случаи продажи товаров (работ, услуг) лицом, не зарегистрированном в качестве ИП не образуют состав административного правонарушения, при условии, что количество товара, его ассортимент, объемы и другие обстоятельства не свидетельствуют о том, что деятельность была направлена на систематическое получение прибыли.

Предпринимательская деятельность может заключаться не только в использовании гражданином результатов труда, но и в использовании принадлежащего ему имущества для такой деятельности. Хотя владение, пользование, а также распоряжение имуществом не рассматривается само по себе в качестве признака предпринимательской деятельности, а рассматривается как осуществление правомочий собственника.

Но КС РФ также указывал, что имущество физического лица юридически не разграничено на имущество, используемое в предпринимательской деятельности и используемое в личных целях.

ФНС РФ в письме от 07.05.2019 № СА-4-7/8614@ привела общие признаки предпринимательской деятельности, в частности:

• приобретаемое имущество не предназначено для использования в личных целях, при этом установлена направленность действий физлица на систематическое получение прибыли, о чем могут свидетельствовать, например, устойчивые связи с продавцами, покупателями, прочими контрагентами;
• реализованное гражданином имущество ранее использовалось им в предпринимательских целях.

Ранее Минфин РФ в письме от 07.11.2006 № 03-01-11/4/82 и ФНС РФ от 08.02.2013 № ЕД-3-3/412@ разъяснили, что о наличии в действиях гражданина признаков предпринимательской деятельности могут свидетельствовать, в частности, такие факты:

• изготовление или приобретение имущества с целью последующего извлечения прибыли от его использования или реализации;
• хозяйственный учет операций, связанных с осуществлением сделок;
• взаимосвязанность всех совершаемых гражданином в определенный период времени сделок;
• устойчивые связи с продавцами, покупателями, прочими контрагентами.

Доказательствами, подтверждающими факт занятия деятельностью, направленной на систематическое получение прибыли, в частности, могут быть:

• Движение денег по личным банковским картам. Регулярные переводы на личную карту от разных людей с похожими назначениями платежей.
• Показания покупателей, клиентов, поставщиков или соседей.
• Реклама в соцсетях, на сайтах объявлений, прайс-листы, группы в соцсетях, отзывы покупателей, каталоги и т.п.
• Аренда склада, наем помощников или наличие устойчивых связей с поставщиками.

Суды и налоговая оценивают совокупность факторов. Если сделки повторяются чаще двух раз в год, если гражданин сам организует процесс, ищет клиентов с целью постоянного заработка, а не избавление от ненужных вещей, он фактически являетесь предпринимателем.

Налоги придется доплатить

За осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации в качестве ИП согласно ч. 1 ст. 14.1 КОАП РФ взыскивается административный штраф в размере от 500 до 2000 рублей.

Статья 11 НК РФ также ставит знак равенства между зарегистрированным и незарегистрированным предпринимателем. Фактическому предпринимателю может грозить ответственность, предусмотренная ст. 116 НК РФ, а именно:

• нарушение установленного срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе- штраф 10 000 рублей;
• ведение деятельности без постановки на учет в налоговом органе - штраф в размере 10% от доходов, полученных в течение указанного времени без постановки на учет, но не менее 40 000 рублей.

Согласно пп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе доначислить налог расчетным путем, т.е. на основании имеющейся информации либо данных об аналогичных налогоплательщиках.

Подпишись на рассылку