Все изменения 2026 года для сдачи 6-НДФЛ за 9 месяцев

Новые коды доходов

Приказ ФНС от 01.09.2025 № ЕД-7-11/757@ обновил справочник с 01.01.2026. Справочник менялся и ранее: в 2024 году (приказы от 09.01.2024 и 18.10.2024) и для отчетности 2025 года (коды 2792 и 2793). Новые коды 2026 года:

Исключены коды 1215 (заменен на 1221/1222) и 3020 (проценты по вкладам).

В отчетности новые коды применяются к доходам с 01.01.2026. Если справочники не обновлены, отчет не пройдет форматно-логический контроль.

Код 2006 не новый, но сфера его применения расширилась. Код введен приказом ФНС от 18.10.2024 № ЕД-7-11/877@ и действует с 01.01.2025 для оплаты труда в части районных коэффициентов (РК) и процентных надбавок. С 2026 года снова нужно выделять РК и надбавки из среднего заработка (отпускные, больничные, командировочные). В письме ФНС от 26.12.2025 № БС-4-11/11726@ предписано, применять код 2006 к этой части среднего заработка уже с 2026 года.

Новые коды вычетов

Коды 320 и 321 теперь применяются только к обучению в РФ.

Для зарубежного обучения — новые 333 и 334.

РК и северные надбавки — отдельная налоговая база

Самое существенное изменение для отчета за 9 месяцев.

С 2025 года РК и СН уже выделялись в отдельную базу (п. 6.2 ст. 210 НК РФ) со шкалой 13% до 5 млн и 15% с превышения. Но из среднего заработка (отпускные, больничные, командировочные) РК выделять было не нужно. Минфин считал, что средний заработок не является зарплатой по ст. 129 ТК РФ.

С 2026 года был дополнен п. 6.2 ст. 210 НК РФ. Теперь РК и СН выделяются из среднего заработка, если при его расчете учитывались коэффициенты и надбавки. ФНС письмом от 18.02.2026 № ЗГ-35-11/1411@ подтвердила, что это касается и больничных.

Ставки для РК и СН

Что учитывать при подготовке 6-НДФЛ на 9 месяцев 2026 года

• Две базы не суммируются: порог 2,4 млн для зарплаты и 5 млн для РК считаются раздельно.
• Даже если обе ставки 13%, базы считаются отдельно (п. 1 и п. 1.2 ст. 224).
• Льготная шкала применима только к районным коэффициентам и надбавкам, установленным по законодательству. Если применяется более высокий коэффициент, то что выше нормы облагается по общей шкале.
• Для нерезидентов (кроме ЕАЭС) льготная шкала не применяется.
• Код дохода — 2006.
• В отчете формируется отдельный лист раздела 2 со своим КБК; в справке — код 2006. Отпускные и больничные нужно раскладывать на две части (самая частая ошибка).

Резиденты ЕАЭС — прогрессивная шкала

С 2026 года согласно п. 3 ст. 224 НК РФ, доходы граждан ЕАЭС от трудовой деятельности облагаются по пятиступенчатой шкале 13–22%, как у резидентов РФ. Годовой перерасчет по 30%, который действовал в 2025 году, отменен.

Что учитывать пори подготовке 6-НДФЛ за 9 месяцев 2026 года

• Ставки. С первого дня работы, независимо от дней пребывания в РФ.
• Вычеты по-прежнему допустимы только после статуса резидента (183 дня).
• Код статуса — «9».
• Трудовая деятельность: либо по трудовому, либо по ГПД.
• Для районных коэффициентов и надбавок сохраняется льготная шкала 13 и 15%.

Иностранные агенты — 30% и отмена вычетов

С 2026 года изменены условия налогообложения иноагентов.

Что важно знать:

• Иноагентом считается лицо, имевшее статус хотя бы один день в году.
• Ставка 30% применяется ко всем доходам: зарплата, дивиденды, аренда, авторские, дистанционная работа, продажа имущества и т.д.
• Освобождение от НДФЛ подарков в сумме не более 4 0000 рублей сохраняется (п. 28 ст. 217 НК РФ). Ставка 30% применяется только к сумме превышения.
• Код статуса — «0».

Новые коды статуса налогоплательщика

Код «9» сигнализирует, что применяется прогрессивная шкала по ст. 73 Договора о ЕАЭС, а не 30% для нерезидентов. Если гражданин ЕАЭС стал резидентом РФ, в справке за год — код «1» (статус на 31 декабря).

Матпомощь при рождении ребенка — лимит 1 млн руб.

С 2026 года необлагаемый лимит матпомощи при рождении ребенка увеличили в 20 раз — до 1 000 000 руб. на каждого ребенка. В пределах этого лимита не начисляются ни страховые взносы, ни НДФЛ.

Условия легализации выплаты:

• Проведена единовременно (второй транш облагается налогом).
• Матпомощь выплачена в течение первого года жизни ребенка.
• Получателем является родитель (усыновитель или опекун).

Что важно знать:

• Лимит рассчитывается на каждого родителя отдельно. Если оба работают у одного работодателя, каждому может быть выплачен 1 млн рублей. 
• Если родилась двойня, выплатить можно
• а каждого ребенка.
• Если ребенок родился в 2025, а матпомощь выплачена в 2026 в пределах первого года жизни малыша, применяется новый лимит.Каждый работодатель при выплате проверяет только свою собственную сумму; если у работника несколько работодателей, лимит может быть превышен. Тогда ФНС пересчитает налог по итогам года (письмо ФНС от 04.06.2026 № БС-36-11/4766@).

В отчете 6-НДФЛ матпомощь в пределах 1 млн не отражается. Превышение должно быть учтено в основной базе по шкале 13–22%.

Лимит детских вычетов — 450 000 руб.

В 2026 году в лимит 450 000 руб. включаются только доходы основной базы. РК и СН (отдельная база по п. 6.2 ст. 210) в расчет не входят. Пример: оклад 40 000 + РК 15 000 — в лимит идет только оклад, порог превышается позже, вычет предоставляется дольше.

Заявление на вычет подавать ежегодно не нужно — предоставляется автоматически, если работник получал его ранее.

Вычет за ГТО — упрощенные условия

Размер вычета: 18 000 руб. Сумма возврата зависит от ставки: 2 340 руб. при 13%, до 3 960 руб. при 22%.

Условия:

• знак ГТО (полученный или подтвержденный) и профосмотр — в одном календарном году;
• вычет по заявлению;
• только резидентам РФ с облагаемым доходом.

Вычет в первую очередь уменьшает доходы, облагаемые по основной пятиступенчатой шкале (зарплат). Если этих доходов недостаточно, вычет применяется к доходам по двухступенчатой шкале со ставками 13 и 15%.

ДМС при зарубежных командировках

С 2026 года расходы на полис ДМС официально выведены в разряд необлагаемых НДФЛ (ст. 217 и ст. 422 НК РФ). Но только в том случае, если полис обязателен для въезда и пребывания в стране командировки.

Прогрессивная шкала НДФЛ

Шкала в 2026 году не изменилась.

Повышенная ставка применятся только к сумме превышения. Доход в пределах 2,4 млн всегда по 13%, даже если годовой заработок составил 100 млн рублей.

В 6-НДФЛ важно доход отражать нарастающим итогом с начала года.

У работников с районными коэффициентами и северными надбавками порог 2,4 млн считается только по основной зарплате.

Автор. Е.Грицак

Подпишись на рассылку