Когда нужно сообщить в налоговую о неудержанном НДФЛ в 2026 году

Невозможность удержать НДФЛ возникает, когда у налогового агента физически отсутствует возможность удержать исчисленный налог из выплачиваемого физическому лицу дохода. Налоговый кодекс не содержит исчерпывающего перечня таких ситуаций, но на практике, как правило, это такие ситуации.

1. Выплата дохода в натуральной форме

Если работник получает от организации доход не деньгами, а товарами, работами или услугами (например, оплата питания, обучения, проезда), удержать НДФЛ непосредственно из такого дохода невозможно. В этом случае налоговый агент обязан попытаться удержать налог из любых денежных выплат, которые будут произведены этому физическому лицу до конца календарного года.

2. Возникновение дохода в виде материальной выгоды

Доход в виде материальной выгоды (например, от экономии на процентах по займу) также не является денежной выплатой. Удержать с него налог напрямую нельзя, только из последующих денежных доходов.

3. Выплата по решению суда без выделения суммы НДФЛ

Если суд взыскал в пользу работника определенную сумму (например, задолженность по зарплате за время вынужденного прогула), но не разделил в решении сумму, причитающуюся работнику, и сумму, подлежащую удержанию в качестве НДФЛ, организация не вправе удерживать налог из этой выплаты. В таком случае она обязана сообщить о невозможности удержания в налоговый орган.

4. Отсутствие любых денежных выплат физическому лицу

Если после возникновения дохода (например, натурального или в виде материальной выгоды) организация больше не производит этому физическому лицу никаких денежных выплат до конца года – удерживать налог не из чего. Обязанность по уплате НДФЛ переходит к самому физическому лицу, а налоговый агент лишь сообщает в инспекцию о невозможности удержания.

Когда нужно сообщить в налоговую о неудержанном НДФЛ в 2026 году

Для удержания налога есть свой предельный срок. Сообщить о невозможности удержания нужно не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Обратите внимание, что удерживать НДФЛ с доходов за истекший год можно до 31 января следующего года. Если налог удержан в этот срок, сообщение в ИФНС не направляется.

Пример: доход в натуральной форме выплачен в ноябре 2026 году, других доходов до конца года не было. Зарплата выплачена 12.01.2027, тогда же удержан НДФЛ с натурального дохода. Сообщать в ИФНС не нужно, так как налог удержан в пределах срока (до 31.01.2027).

Как отчитаться

Сообщение подается в составе расчета 6-НДФЛ:

• в разделе 2 поле 170 – общая сумма неудержанного налога нарастающим итогом с начала года;
• в приложении № 1 «Справка о доходах и суммах налога физического лица», раздел 4 – суммы дохода, с которого не удержан налог, и суммы неудержанного налога.

Если компания удержит налог до 31 января 2027 года, поле 170 и раздел 4 не заполняются.

Срок сдачи 6-НДФЛ за 2026 год – не позднее 25 февраля 2027 года.

Источник материала

Tweet

Подпишись на рассылку