Когда скидка на маркетплейсе уменьшает доход продавца

Если маркетплейс дает покупателю скидку по поручению продавца в обмен на баллы продавцу, базой для расчета налогов (УСН, НДС, налог на прибыль) будет фактическая цена продажи товара покупателю, за вычетом скидки.

Начисленные баллы не признаются доходом или выручкой продавца.

Рассмотренная в письме ФНС от 02.09.2026 № СД-35-3/11693@  схема кардинально отличается от ситуации, когда маркетплейс предоставляет скидку за свой счет, а затем компенсирует ее продавцу реальными деньгами. В этом случае продавец обязан включать эту сумму в свой налогооблагаемый доход.

Если маркетплейс по поручению продавца дает скидку покупателю, затем начисляет продавцу баллы, эти баллы не признаются доходом продавца. Соответственно, выручку от продажи продавец учитывает за вычетом скидки.

Как правило торговая интернет-площадка работает с продавцом по агентскому договору. Маркетплейс выступает в роли агента, реализуя товары продавцов через свою электронную торговую площадку.

По условиям договора, маркетплейс совершает сделки по продаже товаров от имени и за счет продавца, а также оказывает ему дополнительные услуги за вознаграждение.

Для стимулирования продаж и продвижения своих услуг, маркет и продавцы внедрили систему скидок.

Продавцы поручают маркетплейсу предоставлять скидки на свои товары от их имени и за их счет. Взамен получают условные единицы (баллы), которые могут быть использованы только для получения скидки на услуги самого маркета.

Право на получение денежной премии возникает у Продавца только в отношении неиспользованных баллов, и эта выплата не влияет напрямую на стоимость услуг маркетплейса.

Важно отметить, что скидка на услуги маркетплейса не может превышать 99% их стоимости.

При расчете налога по упрощенной системе налогообложения (УСН) учитываются доходы, определенные в соответствии со статьями 248, 249 и 250 Налогового кодекса РФ.

Доходом от реализации признается выручка от продажи товаров, работ, услуг и имущественных прав. Она определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары, в денежной или натуральной форме (п.2 ст. 249 НК РФ).

Аналогично, при расчете НДС налоговая база определяется исходя из всех доходов, связанных с оплатой товаров, полученных в денежной или натуральной форме (п.2 ст. 153 НК РФ).

Если договором предусмотрено уменьшение стоимости отгруженных товаров на сумму премии, то эта премия уменьшает стоимость отгруженных товаров для целей налогообложения у продавца (п. 2.1 ст. 154 НК РФ).

Таким образом, поскольку продавец дает поручение на предоставление скидок, при реализации товаров, он должен учитывать в своих доходах для целей УСН, налога на прибыль и НДС стоимость товаров, уменьшенную на сумму предоставленной покупателю скидки, включая ту часть, которая конвертируется в баллы.

Начисление и использование продавцом баллов для получения скидки на услуги маркетплейса является внутренним механизмом расчета вознаграждения агента и не считается доходом или поступлением в натуральной форме для продавца.

Следовательно, маркетплейс при определении своих доходов по налогу на прибыль и при расчете НДС должен учитывать стоимость своих услуг, рассчитанную после применения скидки, эквивалентной использованным баллам.

То есть, налогооблагаемая база будет формироваться исходя из фактической стоимости вознаграждения, определенной по алгоритму, установленному договором.

Подпишись на рассылку