Кто на УСН станет плательщиком НДС с 2027 года: параметры и сроки

Согласно Федеральному закону от 4 июля 2026 г. № 228-ФЗ, порог доходов, при превышении которого налогоплательщики на УСН обязаны платить НДС, сохранится на уровне 20 млн рублей вплоть до 2029 года включительно.

Обязанность платить НДС для бизнеса на УСН зависит от объема выручки за предшествующий и текущий годы.

Для получения права на освобождение от НДС нужно оценивать доход (п. 2 Методических рекомендаций, направленных письмом ФНС России от 30.12.2025 № СД-4-3/11836@):

• за предшествующий год (для освобождения от налога с нового года);
• в течение текущего (для работы без НДС весь год)

Индексация лимита доходов не предусмотрена.

Компании и ИП, у кого доход за 2026 год не превысит 20 млн рублей получают автоматическое освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС с 1 января 2027 года (ст. 145 НК РФ). Оно будет действовать до того момента, пока доходы находятся в пределах 20 млн рублей.

В отдельную категорию выделены вновь открытые фирмы и ИП на УСН. Они также получают освобождение от уплаты НДС «автоматом». Поскольку доходов за прошлых год у них попросту нет, оценить нечего.

Если предприниматель совмещает УСН и ПСН, при проверке соблюдения лимита освобождения от НДС нужно учитывать доходы от обоих режимов.

Если предприниматель, переходит на УСН, но до этого он совмещал разные налоговые режимы (ОСН и ПСН, ЕСХН и ПСН), при определении лимита нужно учитывать доходы от всех режимов. Это доходы, учитываемые в целях НДФЛ, налога на прибыль и ЕСХН.

Потеря освобождения от НДС с 2027 года

Обязанность исчислять и платить НДС возникнет только в случае превышения определенного лимита доходов. Он не подлежит ежегодной индексации.

Если доход за 2026 год оказался выше порогового значения в 20 млн рублей, то с 1 января 2027 года организация (ИП) на УСН теряет право на освобождение от НДС: нужно платить налог и сдавать по нему отчетность.

Если доход превысил пороговое значение в течение 2027 года, платить НДС нужно с 1 числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло указанное превышение (Письмо ФНС от 24 июня 2025 г. № 03-07-11/61264).

Переход на УСН с 2027 года

Основной показатель, который оценивается для перехода на УСН с нового года – это выручка по итогам работы за 9 месяцев текущего года. Этот показатель, как и годовой лимит по доходам на УСН, подлежит ежегодной индексации.

При расчете показателя по выручке за 9 месяцев 2026 года для перехода на УСН с 2027 года применяется коэффициент дефлятор 2026 года, в размере 1,090.

Чтобы перейти с ОСНО на УСН с 2027 года, оборот компании за 9 месяцев 2026 года не должен превышать 367,875 млн рублей (337,5 млн рублей х 1,090).

Ставки НДС при превышении лимита

В случае утраты права на освобождение (при доходе свыше 20 млн рублей в 2027 году), предприниматель обязан начислять НДС.

В зависимости от размера дохода и выбора налогоплательщика могут применяться:

• Общая ставка НДС (основная ставка 22%, для определенных категорий товаров 10%).
• Пониженные ставки (5% или 7%) при соблюдении условий по лимитам доходов, установленных ст. 164 НК РФ.

Базовые показатели для перехода с одной пониженной ставки 5% на вторую – 7% такие:

• 5% – при годовом доходе от 20 до 250 млн. руб.
• 7% – при годовом доходе от 250 до 490,5 млн руб.

Лимит доходов для перехода между ставками 5% и 7% подлежит ежегодной индексации.

В 2026 году Приказом Минэкономразвития от 06.11.2025 № 734 был установлен коэффициент-дефлятор 1,09, цифры были такие:

• 5% – при годовом доходе от 20 до 272,5 млн. руб.
• 7% – при годовом доходе от 272,5 до 490,5 млн руб.

На 2027 год данные будут опубликованы позже.

Подпишись на рассылку