Как учитывать ПО для кассовых терминалов
Способ покупки программного обеспечения (ПО) для кассовых терминалов напрямую влияет на правила его отражения в бухгалтерском и налоговом учете.
Покупка для внутреннего использования в комплекте с ККТ
Для использования в собственной деятельности чаще всего ККТ приобретается вместе с ПО, и стоит она, как правило, недорого. Покупка единицы укладывается в лимит для малоценных активов. Но в бухгалтерском учете имеет значение не только стоимость, но и срок службы. Если срок службы ККТ более 12 месяцев, ее нужно включить в состав основных средств и амортизировать. Если меньше – списать в расходы текущего периода.
В налоговом учете имущество стоимостью свыше 100 тысяч рублей нужно относить к основным средствам и амортизировать. Малоценное имущество стоимостью менее 100 тыс. руб. включается в материальные расходы.
Если ПО куплено в комплекте с ККТ, его стоимость не выделяется отдельной строкой в первичных учетных документах: актах и накладных.
ПО, купленное в пакете с ККТ, стоимостью более 100 000 рублей или со сроком службы более года, входит в первоначальную стоимость основного средства (ОС), которое учитывается на счете 01.
Проводки будут такими:
- ДЕБЕТ 08 – КРЕДИТ 60 – отражены затраты на приобретение комплекта «ККТ и ПО».
- ДЕБЕТ 19 – КРЕДИТ 60 – отражен НДС.
- ДЕБЕТ 01 – КРЕДИТ 08 – ККТ введена в эксплуатацию.
- ДЕБЕТ 68 – КРЕДИТ 19 – НДС принят к вычету.
Стоимость ПО с ККТ списывается через амортизацию (обычно это 4-я амортизационная группа, срок от 5 до 7 лет).
- ДЕБЕТ 44 – КРЕДИТ 02.
Если ККТ отнесли к МПЗ проводки будут такими:
- ДЕБЕТ 10 – КРЕДИТ 60 – отражены затраты на приобретение.
- ДЕБЕТ 26 – КРЕДИТ 60 – отражены затраты на настройку кассы.
- ДЕБЕТ 26 – КРЕДИТ 10 – ККТ введена в эксплуатацию.
ПО приобретено отдельно
В этом случае у покупателя будет два договора и два пакета первичных учетных документов: один – на покупку ККТ, второй на ПО (договор об отчуждении исключительных прав или лицензионный договор).
Программное обеспечении обычно относится к нематериальным активам (НМА), и его стоимость погашается через амортизацию.
Проводки будут такие:
- ДЕБЕТ 08 – КРЕДИТ 60 (76) – отражена договорная стоимость приобретенного НМА.
- ДЕБЕТ 04 – КРЕДИТ 08 – объект принят к бухгалтерскому учету в качестве НМА.
- ДЕБЕТ 20 – КРЕДИТ 05 – начислена амортизация НМА.
Если ПО куплено с НДС, налог учитывается отдельно:
- ДЕБЕТ 19 – КРЕДИТ 60 (76) – отражен НДС при покупке ПО.
- ДЕБЕТ 68 – КРЕДИТ 19 – НДС принят к вычету.
В дальнейшем услуги по обновлению кассового ПО отражаются проводкой:
- ДЕБЕТ 20, 23, 25, 26, 44 – КРЕДИТ 60 – отражена оплата обслуживания или обновления программы.
ПО приобретено для перепродажи
Если цель покупки ПО перепродажа, такое ПО нельзя учитывать как нематериальный актив (НМА). По ФСБУ 14/2022 стандарт не распространяется на объекты, приобретенные для продажи. Поэтому его отражают как товар. Обычно для этого используют счет 41 «Товары».
Проводки будут такие:
- ДЕБЕТ 41 – КРЕДИТ 60 – отражена стоимость приобретенных лицензий (экземпляров ПО) для перепродажи;
- ДЕБЕТ 19 — КРЕДИТ 60 (76) – принят к вычету НДС (если в цене есть НДС и основания для вычета).
- ДЕБЕТ 62 – КРЕДИТ 90.01 – отражена выручка от продажи лицензии;
- ДЕБЕТ 90.02 – Кредит 41 – списана себестоимость проданного ПО (стоимость, по которой оно числилось на счёте 41).
Если ПО продаются в комплекте с ККТ, и стоимость ПО не выделяется отдельно, проводки будут такими же.
Также допустимо использование счета 10 «Материалы». Проводки будут такие:
- ДЕБЕТ 10 - КРЕДИТ 60 - отражена стоимость лицензий;
- ДЕБЕТ 20 (или 44) – КРЕДИТ 10 – списана стоимость лицензий в состав себестоимости производства/продаж;
- ДЕБЕТ 90.02 – КРЕДИТ 20 (или 44) – списана себестоимость терминала с учетом лицензий.
Если при продаже возникают дополнительные расходы (например, комиссия за перевод, затраты на оформление), их тоже относят на себестоимость продажи (в дебет 90.02).
