Отсутствие в реестре МСП не лишает права на льготу по страховым взносам: решение Верховного суда РФ

Документ – Определение ВС РФ от 17.04.2026 № 301-ЭС25-12096 по делу № А11-11716/2024 (п. 6 Обзора судебной практики ФНС России от 24.08.2026 №КЧ-36-7/7251@).

Суть спора

Общество «Кольчугинский трубный завод Металлинвест» в 2023 году применяло пониженный тариф страховых взносов (15%) как субъект малого и среднего предпринимательства (МСП). Однако в период с 10 июля по 10 октября 2023 года общество было исключено из Единого реестра субъектов МСП.

Причина исключения техническая: держатель реестра акционеров учредителя общества не представил в ФНС в срок необходимые сведения. При этом фактически общество и его учредитель продолжали соответствовать всем установленным критериям МСП.

Налоговая инспекция провела камеральную проверку и доначислила обществу страховые взносы в сумме 5 268 712,86 руб. за июль, август и сентябрь 2023 года. Общество обратилось в суд. 

Решения нижестоящих судов

Все три инстанции – Арбитражный суд Владимирской области, Первый арбитражный апелляционный суд и Арбитражный суд Волго-Вятского округа – встали на сторону налоговой.

Судьи посчитали: раз общество отсутствовало в реестре МСП в спорный период, значит, оно не имело статуса субъекта МСП и не могло применять пониженный тариф.

Суды исходили из того, что факт включения в реестр является единственным и безусловным подтверждением статуса МСП.

Позиция Верховного Суда

Верховный Суд отменил все решения нижестоящих инстанций и направил дело на новое рассмотрение. Ключевой вывод Судебной коллегии по экономическим спорам: реестр МСП имеет учетно-информационный, а не правоустанавливающий характер.

«По смыслу взаимосвязанных положений статей 4 и 4.1 Закона N 209-ФЗ основанием отнесения хозяйствующего субъекта к субъектам малого и среднего предпринимательства является не наличие сведений о нем в реестре, который представляет собой базу данных о таких субъектах, а соответствие лица предъявляемым законом требованиям и критериям».

Базовыми критериями, на основании которых происходит выделение субъектов малого и среднего бизнеса, согласно статье 4 Федерального закона от 24 июля 2007 г. N 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» являются: структура уставного либо складочного капитала, средняя численность работников и объем выручки от реализации товаров, работ и услуг или балансовая стоимость активов.

Необходимо проверять фактические обстоятельства: соответствовало ли общество в спорный период критериям МСП, предусмотренным статьей 4 Закона № 209-ФЗ.

Поскольку внесение сведений в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства не носит правоустанавливающего характера, отсутствие в указанном реестре сведений о юридическом лице (или ИП) не исключает возможность применения к нему пониженных тарифов страховых взносов в соответствии с положениями подпункта 17 пункта 1 и пункта 24 статьи 427 НК РФ.

Таким образом, разрешая вопрос об отнесении хозяйствующего субъекта к субъектам малого и среднего предпринимательства, суды, располагая информацией об отсутствии сведений о субъекте в реестре, не должны ограничиваться лишь этой информацией.

Аналогичный правовой подход при разрешении вопроса об отнесении хозяйствующего субъекта к субъектам малого и среднего предпринимательства сформулирован в пункте 21 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 2, 3 (2024), утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 27 ноября 2024 г.

Источник материала

Tweet

Подпишись на рассылку