Влияние уточненной декларации на ЕНС

Для печати|Все cтатьи

Вчера, 15:00 | | Налоги | 0Оставить комментарий

Уточненная декларация заменяет предыдущую декларацию, если в ней были допущены ошибки или неточности. Характер влияния начисленных налогов на ЕНС по уточненной налоговой декларации зависит от того, увеличиваются или уменьшаются суммы налоговых обязательств.

Уточненная декларация к доплате

Совокупная налоговая обязанность на ЕНС возникает с даты отправки следующих отчетов (но не ранее срока уплаты налога):

налоговых деклараций (расчетов);
уточненных деклараций с увеличенными суммами налогов к уплате;
уведомлений по налогам, сборам, авансовым платежам по налогам и страховым взносам.

Общий порядок платежей на ЕНС при этом такой:

Недоимка по НДФЛ, начиная с наиболее ранней даты ее образования.
Текущие платежи по НДФЛ с момента возникновения обязанности по уплате.
Недоимка по остальным налогам, сборам и страховым взносам, начиная с наиболее ранней даты образования.
Текущие платежи по налогам, авансовым платежам, сборам и страховым взносам.
Начисленные пени.
Начисленные проценты.
Начисленные штрафы.

При подаче уточненной декларации к доплате увеличение совокупной обязанности, то есть уменьшение сальдо ЕНС, будет отражено на день ее подачи в инспекцию, но не ранее наступления срока уплаты соответствующего налога.

В случае представления налогоплательщиком в течение одного дня нескольких уточненных налоговых деклараций с увеличенными суммами налоговых обязательств, распределение поступающих платежей осуществляется в хронологическом порядке согласно времени подачи каждой декларации.

Например (практическая ситуация от ФНС):

Уточненная декларация по НДС за I квартал 2025 года представлена в 01:13;
Уточненная декларация по НДС за IV квартал 2024 года представлена в 01:19.

В первую очередь подлежат погашению налоговые обязательства и начисленные пени по декларации за I квартал 2025 года (подана ранее);

Во вторую очередь - обязательства по декларации за IV квартал 2024 года (подана позднее).

Уменьшение налоговых обязательств

В случае подачи уточненной декларации к уменьшению налоговые органы сначала проведут камеральную проверку, а уже после этого актуализируют сумму на ЕНС в следующем порядке:

по истечении 10 дней после окончания камеральной проверки или после вступления в силу решения налогового органа, если проверкой выявлены нарушения;
на следующий день после завершения проверки, если нарушений не выявлено.

Срок проведения камеральной проверки установлен в течение трех месяцев, таким образом, налогоплательщик увидит уменьшение своих налоговых обязательств не сразу после подачи уточненной декларации к уменьшению, а только после завершения камеральной налоговой проверки.

Следует иметь в виду, что до окончания камеральной проверки уточненной декларации к уменьшению сальдо ЕНС может быть отрицательным и будут начисляться пени, но после уменьшения налоговых обязательств пени будут пересчитываться.