«Уточненки» по налогу на прибыль нужно сдавать за тот период, когда возникла ошибка
Скорректировать первичную налоговую декларацию можно только в том случае, ошибки не привели к занижению налога. Например, допущена несущественная техническая ошибка.
Если в налоговом учете обнаружилась ошибка, из-за которой налог на прибыль оказался занижен, НК РФ требует исправить ситуацию путем подачи уточненной декларации по той же форме, по которой сдавали первичную. И это правило действует вне зависимости от того, насколько крупной была допущенная неточность.
Согласно ст. 54 и ст. 81 НК РФ, любые корректировки нужно проводить именно в том периоде, когда возникла ошибка. Если компания отчитывается ежемесячно, то «уточненку» нужно подавать за тот конкретный месяц, в котором данные были отражены неверно.
Больше по теме:
Некорректное отражение авансовых платежей – главная ошибка в декларации по налогу на прибыль
Когда исправлять искажения в базе по прибыли из-за возврата товаров
Например, ошиблись в расчетах в мае 2026 года. Это привело к тому, что налог за период январь–май оказался меньше, чем должен был быть. В этом случае нужно подать уточненную декларацию именно за период январь–май 2026 года с верными цифрами.
Попытка «исправить» ошибку в текущем периоде (например, просто отразить верные данные в декларации за июнь) будет считаться нарушением. Налоговая инспекция требует, чтобы отчетность была достоверной за каждый конкретный отрезок времени.
Даже если сумма недоплаты кажется вам незначительной, это не освобождает компанию от обязанности подать уточненную декларацию.
Сроки представления уточненных деклараций установлены только для исправлений по требованию ИФНС ошибок по НДС: 5 рабочих дней со дня, следующего за днем получения требования.
Сроков для подачи уточненных деклараций по собственной инициативе не установлено. Но чем раньше бухгалтерия самостоятельно выявит нарушение и исправит его, тем ниже вероятность привлечения к налоговой ответственности. Лучше всего, сдать учтоненку, как можно скорее, предварительно доплатив налог и пени, чтобы избежать штрафа (ст. 81 НК РФ). К уточненной декларации можно приложить пояснительную записку, указав, измененные показатели.
Чтобы избежать налоговой ответственности до подачи уточненной декларации, доплатите недостающую сумму налога и пеней и успейте сдать корректировку до того, как ошибку выявит налоговый инспектор.
