Премии к отпуску: когда и на каком основании выплачивать
Для некоторых категорий работников, например, госслужащих, сотрудников определенных ведомств, материальная помощь или единовременная выплата к отпуску строго гарантирована законодательством. Но в данном случае, мы рассмотрим премии в коммерческих структурах, где премия к отпуску выплачивается только тогда, когда это прямо предусмотрено внутренними документами компании.
Отпуска 2026 – дайджест: уточнить и проверить перед оформлением отпуска и выплатой отпускных
Типы премий и условия выплаты
Согласно статьей 135 ТК РФ, организация можно установить стимулирующие доплаты и надбавки, системы премирования, предусмотренные коллективным договором.
Есть два пути:
- Системные премии. Они прописаны в локальных актах как часть зарплаты. В этом случае компания обязана платить, если выполнены условия (например, отсутствие дисциплинарных взысканий или достижение KPI).
- Разовые поощрения. Согласно статье 191 ТК РФ, руководство может премировать сотрудника за «добросовестный труд»: от наставничества и оптимизации процессов до простого выполнения плана. Это право, а не обязанность.
Таким образом, существует два вида премирования:
- Премирование стимулирующего характера, которое предусмотрено системой оплаты труда. В этом случае необходимо определить круг лиц, которым будут положены премии.
- Премирование (поощрение) отличившихся работников вне систем оплаты труда. Для разовых премий круг премируемых лиц заранее определять не нужно.
Плюсы разовых премий
Для работодателя формат разовых выплат гораздо гибче и безопаснее, чем фиксация бонусов в трудовых договорах:
- Решение о выплате принимает только директор. Если бюджет компании ограничен, премию можно просто не выплатить, и работник не сможет оспорить это в суде, так как право на бонус не было закреплено как безусловное.
- В отличие от оклада, который нужно платить ежемесячно, разовую премию можно «придержать» или перенести на другой период, если финансовая ситуация в компании ухудшилась.
- Законодательство не устанавливает строгих дат для выплаты разовых премий (в отличие от зарплаты, регулируемой ст. 136 ТК РФ). Это дает руководству возможность маневрировать средствами фонда оплаты труда (ФОТ) в зависимости от текущих доходов бизнеса.
Экономическая обоснованность премий
Расходы на премии должны быть экономически обоснованы. Чтобы их включить в затраты, которые снижают налогооблагаемую прибыль, правила должны быть утверждены в локально-нормативных актах компании.
Не обязательно перегружать трудовые договоры деталями — достаточно сделать в них отсылку к локальным нормативным актам (ЛНА).
С 1 сентября 2025 года требования к таким документам стали строже (согласно ч. 3 ст. 135 ТК РФ), поэтому убедитесь, что ваши внутренние положения оформлены корректно.
Базовый пакет документов включает в себя:
- Положение об оплате труда;
- Положение о премировании;
- Регламенты по надбавкам (за стаж, праздничные даты и т.д.).
В этих документах важно четко прописать: за что именно платим? Это могут быть как финансовые показатели (выручка, закрытые счета), так и дисциплинарные критерии (отсутствие опозданий, соблюдение дресс-кода).
В положении о премировании следует четко прописать, при каких достижениях будет выплачиваться премия, или при достижении каких показателей и перечислить критерии оценки, условия, размеры и шкалу выплат, круг премируемых работников. При этом размеры могут быть указаны в процентах от иных сумм. Например, 50% от оклада. В положении о премировании могут содержаться и другие условия, учитывающие специфику бизнеса.
При составлении Положения о премировании помните, что на его основании у работника возникает право требовать выплаты премии, а у работодателя — обязанность выплатить премию. Не стоит загонять себя в жесткие рамки, из которых будет сложно выйти в кризис.
Может ли премия быть больше оклада
Альтернативный путь: нераспределенная прибыль
Премии можно выплатить из нераспределенной прибыли компании. В этом случае решение принимается на общем собрании участников или акционеров и оформляется протоколом. Минус здесь один и он существенный: такие выплаты не уменьшают налогооблагаемую прибыль. При этом страховые взносы придется заплатить в любом случае — здесь сэкономить не получится, независимо от источника финансирования премии.
Невыплата премий – дискриминация?
Судебная коллегия по гражданским делам Восьмого кассационного суда общей юрисдикции в определении от 17.08.2023 г. № 88-15936/2023 пояснила, что невыплата премий не является дискриминацией сотрудника.
Работодатель имеет полное право самостоятельно определять, кто и за что получит бонус.
Если во внутренних документах прописаны индивидуальные условия премирования, их невыплата конкретному работнику не считается нарушением трудовых прав. Премия — это стимулирующая выплата, и решение о ее начислении остается исключительной прерогативой руководства (ст. 129 ТК РФ).
С этим согласен и Роструд РФ на своем сайте Онлайнинспекция.рф. В соответствии с частью 1 статьи 129 ТК РФ зарплата работника включает компенсационные и стимулирующие выплаты, к которым, в частности, относятся надбавки и премии. Система оплаты труда для работников устанавливается коллективными договорами, трудовыми договорами, соглашениями и ЛНА, а также другими НПА, содержащими нормы трудового права. Таким образом, работодатель вправе закрепить в трудовом договоре с работником индивидуальные условия получения премии. Это не также не будет считаться дискриминацией по отношению к работникам.
Учет премий в расходах
Премии учитывают в размерах, которые предусмотрены в трудовом или коллективном договоре, положении о премировании или другом ЛНА ( ч. 3 ст. 135 ТК РФ).
Включать премии в расходы на оплату труда можно только для штатных сотрудников, работающих по трудовым договорам. Если вы сотрудничаете с работниками по ГПХ, выплаты им — это не премии, а вознаграждения по договору. Их тоже можно учесть в расходах, но по другой статье (п. 21 ст. 255 НК РФ).
Если премии установлены ЛНА компании, это не «социальная выплата», а полноценная часть зарплаты.
- Такая премия облагается НДФЛ и страховыми взносами в обычном режиме.
- Ее можно смело включать в базу расходов по налогу на прибыль и на УСН.
- Такую премию нужно будет учитывать при расчете среднего заработка.
Премии работникам, освобожденные от НДФЛ
Премии в расчете среднего заработка
При расчете среднего заработка (например, для отпускных или командировочных) учитываются все выплаты, которые являются частью системы оплаты труда. В соответствии с Положением № 540 об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, к таким выплатам относятся в том числе премии, денежные поощрения и вознаграждения, предусмотренные системой оплаты труда (Ответ Роструда на сайте «Онлайнинспекция.РФ» (июнь 2026 г.)).
Положение №540 о расчете среднего заработка с 01.09.2025: полный обзор документа
Но это касается только премий, установленных ЛНА компании. Разовые выплаты, которые не связаны с трудовыми показателями (например, подарки к юбилею компании, праздничные бонусы или доплаты за разовые поручения вне должностных обязанностей), в расчет среднего заработка не включаются.
