Материальная помощь в связи со смертью близкого родственника в 2026 году: налоги, документы и позиция СФР

Корпоративная поддержка: обязанность или право?

Первое, что необходимо усвоить бухгалтеру и кадровику: выплата материальной помощи сотруднику в связи со смертью родственника — это право, а не обязанность работодателя, если иное не зафиксировано в локальной документации.

Основание для выплаты

Если в коллективном договоре, Положении об оплате труда или отраслевом соглашении присутствует пункт о такой поддержке, компания не вправе отказать сотруднику. Однако работодатель вправе сузить круг лиц. Чаще всего в документах фигурируют только члены семьи согласно СК РФ (супруг(а), родители, дети, усыновленные), реже — расширенный круг (бабушки/дедушки, братья/сестры). Для избежания споров этот перечень рекомендуется четко прописывать в локальных актах.

Размер выплаты

Законодательного лимита по сумме не установлено. Работодатель вправе назначить как 10 000, так и 100 000 рублей. Главное, чтобы эта сумма не противоречила внутренним регламентам компании. Единственное ограничение касается налогов — если умерший не является членом семьи, с суммы свыше 4 000 рублей придется заплатить налоги и взносы.

Компания может сама определять размера матпомощи в случае смерти родственника

Налоговые последствия для компании и работника

С 2026 года порядок налогообложения матпомощи регулируется ст. 217 и 422 НК РФ. Здесь действует принцип «зеленого коридора» для определенных категорий родства.

НДФЛ и страховые взносы с материальной помощи: изменения с 2026 года

Какой код указать в платежке при выплате работнику материальной помощи 

Члены семьи (ст. 2 СК РФ)

Если помощь оказана единовременно (одним приказом) в связи с кончиной супруга, родителя или ребенка, она полностью освобождается от НДФЛ и страховых взносов (включая взносы на травматизм). Никаких ограничений по сумме нет. Налоговые органы в ходе проверок запрашивают только подтверждение родства.

Минфин России в письме от 20.01.2025 № 03-04-05/4024 подтвердил, что для целей п. 8 ст. 217 НК РФ признание лиц членами семьи осуществляется в соответствии с Семейным кодексом РФ. Это правило распространяется и на случаи, когда получателем помощи выступает член семьи умершего сотрудника (в том числе бывшего сотрудника-пенсионера).

Облагаются ли НДФЛ выплаты родственникам работника, погибшего на СВО 

Иные родственники

В случае смерти брата, сестры, тещи, свекрови или бабушки действует общий необлагаемый лимит. Согласно п. 28 ст. 217 НК РФ, от налога освобождаются доходы в размере не более 4 000 рублей по каждому из оснований, указанных в данном пункте. Это означает, что лимит применяется отдельно к материальной помощи, отдельно к подаркам, отдельно к призам и т.д.

Если сумма помощи превысила 4 000 рублей, то с суммы превышения удерживается НДФЛ по прогрессивной шкале (в зависимости от общего дохода сотрудника) и начисляются страховые взносы. При этом превышение по одному основанию не влияет на возможность применения лимита по другим основаниям в течение года.

Государственная поддержка (СФР): важное изменение

Речь идет о федеральном пособии на погребение. В 2026 году механизм получения изменился.

Сумма

С 1 февраля 2026 года базовый размер пособия составляет 9 678,63 рубля. В районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях сумма корректируется на районный коэффициент.

Социальное пособие на погребение в 2026 году: где получать и сколько положено?

Кто платит?

С 1 января 2025 года работодатель исключен из цепочки выплат пособия на погребение. Если умерший сотрудник был трудоустроен, обращаться за пособием нужно напрямую в СФР или в органы соцзащиты. Заявление подается не позднее шести месяцев со дня смерти.

Двойная выгода

Важно помнить: пособие от СФР и корпоративная помощь от работодателя — это разные выплаты. Они не заменяют и не исключают друг друга.

Документальный оборот и бухгалтерские проводки

Чтобы избежать претензий налоговиков, пакет документов должен быть собран безупречно.

Основные документы

Заявление сотрудника (в свободной форме, но с указанием события и степени родства), свидетельство о смерти и документ, подтверждающий родство (свидетельство о рождении или браке).

Если свидетельство о смерти еще не получено в ЗАГС, допустимо попросить сотрудника написать заявление с обязательством предоставить документ позже. Без свидетельства приказ издавать рискованно — налоговая может снять льготу.

Бухгалтерский учет

Если помощь получает работник:

• ДЕБЕТ 91.2 КРЕДИТ 73 (начисление), 
• ДЕБЕТ 73 КРЕДИТ 50/51 (выплата).

Если помощь получает родственник умершего сотрудника:

• ДЕБЕТ 91.2 КРЕДИТ 76 (начисление),
• ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 50/51 (выплата).

Отражение в отчетности

Порядок отражения выплаты в отчетности зависит от категории получателя и основания выплаты.

6-НДФЛ

Выплаты членам семьи (супруг, родители, дети) при единовременной выплате полностью освобождаются от налога и в расчет 6-НДФЛ не включаются. Если применялся лимит 4 000 рублей (смерть иного родственника), в отчете показывается только сумма превышения по соответствующему основанию.

РСВ

Выплаты членам семьи не облагаются взносами и в РСВ не включаются. При выплате иным родственникам сумма сверх 4 000 рублей отражается как облагаемая база.

Персонифицированные сведения (в составе единой формы ЕФС-1)

Здесь действует особый порядок. В форме «Персонифицированные сведения о физических лицах» (Приложение № 2 к Приказу ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@) отражаются все выплаты, начисленные в пользу физлица за месяц, независимо от того, облагаются они страховыми взносами или нет. Это означает, что даже полностью необлагаемую помощь (при смерти члена семьи) необходимо показать в персонифицированных сведениях в составе ЕФС-1.

Алгоритм действий при выплате материальной помощи работнику в связи со смертью близкого родственника в 2026 году

1. Проверяем локальные акты компании на наличие пункта о матпомощи.
2. Уточняем степень родства:
•    супруг/родитель/ребенок — применяем полное освобождение от налогов (п. 8 ст. 217 НК РФ);
•    иные родственники — контролируем лимит 4 000 рублей по каждому основанию (п. 28 ст. 217 НК РФ).
3. Параллельно с корпоративной процедурой родственник (или ответственное лицо) обращается в СФР для получения пособия на погребение в размере 9 678,63 руб. (с учетом возможных региональных коэффициентов).
4. При формировании отчетности помним:
• в 6-НДФЛ и РСВ льготируемые выплаты не показываются;
• в персонифицированных сведениях (в составе ЕФС-1, Приложение № 2 к Приказу ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@) отражаются все суммы, начисленные в пользу сотрудника.

Автор. Е. Грицак

Подпишись на рассылку