НК об учете туристического налога

Для печати|Все cтатьи

Сегодня, 15:00 | | Учет и отчетность | 0Оставить комментарий

Нормами НК РФ предусмотрен порядок учета туристического налога организациями, являющимися его плательщиками: он не учитывается ни в доходах, ни в расходах по налогу на прибыль, но входит в налоговую базу по НДС.

Турналог не учитывается в прибыльной базе

Норма об исключении туристического налога из доходов прямо закреплена в статье 248 НК РФ.

На основании этой статьи Минфин в письме от 16 июня 2026 г. № 03-03-06/1/50911, ФНС в письме от 27 мая 2025 г. № СД-4-3/5192@ дали разъяснение, что гостиницы могут уменьшать налогооблагаемые доходы на суммы туристического налога.

Статья 248 НК РФ устанавливает порядок определения доходов и их классификацию как для организаций, применяющих общую систему налогообложения, так и упрощенную. В пункте 1 статьи 346.15 НК РФ так и говорится, что при определении объекта налогообложения по УСН учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 НК РФ.

Согласно статье 248 НК РФ в редакции, которая применяется с 1 января 2025 года с поправками, внесенными Федеральным законом от 12 июля 2024 г. № 176-ФЗ, при определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с НК РФ налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав), а также сумма туристического налога.

Таким образом, из доходов плательщиков туристического налога по итогам отчетного (налогового) периода исключается сумма туристического налога, подлежащая уплате за соответствующий квартал.

Турналог учитывается в налоговой базе по НДС

А в налоговую базу по НДС суммы туристического налога включаются (см. письмо Минфина от 11 марта 2025 г. № 03-07-11/23614).

Минфин разъяснил, что объектом обложения НДС считаются операции по реализации товаров, работ, услуг на территории РФ (п. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 154 НК РФ предусмотрено, что налоговая база по НДС определяется как стоимость проданных товаров, работ, услуг, исходя из рыночных цен, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без НДС. Об исключении из базы по НДС туристического налога речи не идет.

Кому разрешено учитывать турналог в расходах

Суммы туристического налога, уплаченные в связи с проживанием сотрудника в командировке в регионе, где введен налог, включаются в состав командировочных расходов (письмо Минфина от 7 октября 2024 г. № 03-03-06/1/96816). Соответственно, у компании, направившей сотрудника в командировку, данный расход учитываются в налоговой базе (пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ). Это касается как плательщиков налога на прибыль, так и единого налога при УСН с объектом «доходы минус расходы», так как для обоих режимов при учете командировочных расходов применяется одна и та же норма НК РФ.

Чтобы учесть туристический налог в составе командировочных расходов, понадобятся документы: договор, акт об оказании услуг, БСО на услуги гостиницы, кассовый чек на услуги проживания, в котором сумма налога отдельной строкой не выделяется.