Сколько времени нужно применять ставку НДС 22% на УСН, чтобы перейти на ставку 5%

В 2026 году организации и предприниматели на УСН платят НДС, если доходы за 2025 год или с начала 2026 года превысили 20 млн рублей (п. 1 ст. 145 НК РФ). Ставку налога можно выбирать:

• 22%  - общая ставка с возможностью НЛС-вычета;
• 5% или 7% - пониженные ставки (п. 3, 8 ст. 164 НК РФ), без права на вычеты.

Если выбрали ставку 22%, и через некоторое время поняли, что выгоднее перейти на ставку 5%, сделать это можно с начала очередного налогового периода.

Никаких отдельных уведомлений подавать в ИФНС не нужно. Новую ставку, по которой работает фирма, налоговики увидят в очередной сданной налоговой декларации.

В прошлом 2025 году действовало ограничение, фирмы и ИП на УСН, начавшие работать с НДС, не могли изменить выбранную ставку НДС в течение 12 кварталов. Это ограничение снято в 2026 году. Но оно распространяется только на тех, кто начал работать с НДС с 1 января 2026 года (Федеральный закон № 425-ФЗ от 28.11.2025).

Переход с общих ставок НДС на пониженные и обратно в 2026 году

Выбрали ставку 5%/7% в 2025 году, нужно перейти на ставку 22%

Если в 2025 году фирмой на УСН была выбрана специальная ставка НДС 5%/7%, она должна применять последовательно в течение 12 кварталов (кроме случаев, при которых утрачено право на УСН либо доходы упали ниже 20 млн рублей).

На перешедших на ставку 5% в течение 2025 года (например, с 1 квартала 2025 г.) право на «льготный» отказ, до истечения 12 кварталов, предусмотренный Федеральным законом № 425-ФЗ от 28.11.2025, не распространяется (письмо Минфина РФ от 29.04.2026  № 03-07-11/36084 с комментарием экспертов).

Кто из «упрощенцев» не сможет отказаться от ставки НДС 5%?

Выбрали впервые ставку 5%/7% в 2026 году, нужно перейти на ставку 22%

Если фирма на УСН впервые в 2026 году перешла на применение ставки НДС 5 или 7%, у нее есть право отказаться, не дожидаясь истечения 12 кварталов. Перейти на общую ставку можно в течение четырех последовательных кварталов начиная с квартала, в котором впервые задекларирована специальная ставка НДС 5 или 7%.

Выбрали ставку 22%, нужно перейти на ставку 5%/7%

Если «упрощенец» выбрал общеустановленную ставку НДС 22%, он вправе перейти на специальную ставку НДС 5%/7% с начала очередного налогового периода (квартала).

Правила закреплены в разделе 8 Методических рекомендаций по НДС для УСН 2026.

Переход между ставками 5% и 7%

Переход между ставками 5% и 7% не считается сменой налоговой ставки. Применение ставки 7% при достижении установленного уровня дохода для уплаты НДС на УСН, то есть переход со ставки 5% на ставку 7 %, не прекращает течения установленного трехлетнего срока.

Подпишись на рассылку