Нужно ли отражать в КУДиР зачет взаимных требований на УСН?

Когда стороны подписывают акт о зачете, у компании на УСН образуется и доход, и расход.

Для проведения взаимозачета должны выполняться три условия:

• Необходимы встречные требования между организациями.
• Требования должны быть однородными, то есть выражены в одной валюте и предполагать одинаковый способ урегулирования.
• Срок исполнения по этим требованиям уже наступил, либо не был установлен в договоре, либо определялся моментом предъявления требования.

Взаимозачет не требует отдельного договора. Достаточно:

• либо заявления в свободной форме, которое одна сторона направляет другой;
• либо акта взаимозачета, который подписывают обе стороны.

Взаимозачет имеет свои ограничения:

1. Не может быть произведен, если по обязательствам истек срок исковой давности.
2. Обязательства связаны с компенсацией ущерба, нанесенного жизни или здоровью, выплатой алиментов или пожизненным содержанием.
3. Это прямо запрещено договором или иными законодательными актами, например, при возбуждении дела о банкротстве одной из сторон согласно ст. 411 ГК и п. 14 информационного письма ВАС от 29.12.2001 № 65.

Проводки по взаимозачету

Взаимозачет требований отражается на субсчетах, содержащих информацию о кредиторской и дебиторской задолженностях: счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 6 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 7 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Проводку по взаимозачету бухгалтеру нужно сделать на день подписания акта либо на дату, указанную в документе:

• ДЕБЕТ 60 (62, 76) – КРЕДИТ 62 (60, 76) — частичное (полное) погашение встречного обязательства зачетом взаимных требований.

Счет 60: Погашение задолженности перед поставщиком (подрядчиком)

Счет 62: Погашение задолженности перед покупателями и заказчиками

Как отражать и на какую дату отражать взаимозачет в КУДИР

Доход образуется, так как фирма на УСН фактически получила оплату за свои товары или услуги, просто вместо денег закрыт долг партнера. Согласно пункту 1 статьи 346.17 НК РФ оплатой на УСН признается не только движение «живых» денег по счету или кассе, но и любой другой способ погашения обязательств. В том числе, погашения задолженности (оплаты) иным способом. Эту сумму нужно отразить в графе 4 раздела 1 КУДиР на дату подписания акта зачета (или согласования заявления).

Расход образуется, в момент, когда фирма на УСН погасила свой долг перед поставщиком. Согласно п. 2 ст. 346.17 НК РФ, оплатой считается, в том числе, прекращение обязательства покупателя перед продавцом. Поскольку обязательство перед ним считается исполненным, бухгалтерия вправе признать расходы (например, на покупку материалов) по факту заявления или подписания акта взаимозачета.

Эту сумму нужно внести в графу 5 раздела 1 КУДиР на ту же дату.

Подпишись на рассылку