Расчет доли доходов от профильной деятельности ИТ-бизнеса
Для компаний, которые работают в ИТ-секторе, законодатель установил пониженные ставки налога на прибыль – 5%. Но чтобы использовать такую ставку налога, предприятию необходимо соблюсти несколько условий. Это государственная аккредитация, а также наличие доли доходов от профильной деятельности. Показатель должен составить не менее 70% за период. Редакция «Практической бухгалтерии» напомнила о том, какие доходы компании могут быть отнесены к профильным, а какие учесть в расчете показателя не получится.
Что считается профильным доходом?
В расчет 70% доли включаются доходы от трех основных направлений. Компания создает и продает созданные ею программы для электронных вычислительных машин и базы данных на материальном носителе или в форме электронного документа по каналам связи независимо от вида договора. Или оказывает услуги, выполняет работы по разработке, адаптации, модификации программ для электронных вычислительных машин, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники). Или устанавливает, тестирует и сопровождает ПО и базы данных.
Рассмотрим каждый пункт подробнее. Что такое собственные программы? Это такое ПО, которое разработано предприятием или же лицом, входящим с бизнесом в одну группу. Если предприятие имеет возможность документально подтвердить, что программа, разработанная сторонней фирмой – собственная, то доходы от продажи такого продукта засчитываются в состав профильных доходов при расчете доли 70%.
Минфин России в письме от 07.07.2023 № 03-03-06/1/63641 уточнил, что в одну группу входят лица с долей более 50%, которые прямо участвуют в организации, в которых прямо участвует сама компания или в которых и в данной организации прямо участвует третье лицо.
Позднее в письме от 20.01.2025 № 03-03-06/1/3747 Минфин России уточнил, что внесенную в УК РФ собственную программу можно учесть при расчете 70% доли от ИТ-бизнеса, дающей право на льготу по налогу на прибыль. Дело в том, что такое программное обеспечение является собственностью организации.
Как рассчитывать долю доходов при реализации программ? Обратимся к письму Минфина России от 24.03.2026 № 03-03-07/23892. Финансовое ведомство указало в документе, что, кроме передачи исключительных прав на собственные ПО, базы данных, при определении доли профильных доходов бизнес может учитывать и выручку от реализации программ, которые были разработаны по заказу, принять в расчет можно и доходы от услуг по договорам заказа на разработку, адаптацию и модификацию.
Ранее Минфин России в письме от 25.04.2024 № 03-03-06/1/38980 указывал, что налоговое законодательство не регулирует порядок разработки заказанных программ, но и не устанавливает запрет на привлечение подрядчиков. Поэтому можно полагать, что предприятие может исчислять налог на прибыль по льготной ставке, даже если привлекает подрядчиков к разработке программного обеспечения.
Читайте также: «Сложные расходы. Что можно, а что нельзя учесть в «прибыльной» базе?
»
Обслуживание ККТ и учет доходов
Отдельно коснемся вопроса возможности учета доходов по контрактам на обслуживание контольно-кассовой техники. Эти доходы могут учитываться при определении доли, дающей право на преференцию, но при соблюдении нескольких условий, о чем напомнили судьи в Постановлении Арбитражного суда Уральского округа от 27.04.2023 № Ф09-2420/23 по делу № А76-14381/2022.
Условия следующие. В договоре должно быть указание на то, что в рамках обслуживания проводятся в том числе действия по установке, переустановке, адаптации, модификации программных продуктов, обеспечивающих работу касс. Помимо этого в договоре или актах приведен перечень ПО, адаптацию и модификацию которого осуществляет исполнитель, а цена договора включает плату за названные операции. У фирмы есть документы, которыми подтверждается фактическое оказание услуг по адаптации или модификации ПО кассового оборудования.
Больше публикаций — в журнале «Практическая бухгалтерия»
Источник материала 
Подпишись на рассылку
