В каком документе фирмы на УСН отражают операции по прослеживаемым товарам: в отчете или в книге покупок?

Упрощенцы, которые при превышении годовых доходов в 20 млн рублей обязаны платить НДС, могут выбрать ставки: пониженные 5% (7%), общие - 22% (10% - для льготных товаров и операций). Одновременно с требованием об уплате НДС возникает обязанность заполнять книгу продаж для регистрации счетов-фактур, куда вносятся реквизиты по операциям с прослеживаемыми товарам (ст. 169 НК РФ, постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).

Упрощенцы, которые платят НДС по пониженным ставкам 5% или 7%, не имеют права на НДС-вычета. Поэтому операции по приобретению товаров, подлежащих прослеживаемости, они отражают в Отчете об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости (утв. приказом ФНС России от 08.07.21 № ЕД-7-15/645@).

Такие упрощенцы (с пониженными НДС-ставками) должны формировать и представлять в ИФНС:

• Налоговую декларацию по НДС (отражаются операции по реализации в книге продаж, в том числе содержащих реквизиты прослеживаемости).
• Отчет по прослеживаемым товарам (отражаются операции приобретения, содержащие реквизиты прослеживаемости).

Упрощенцы, которые применяют общие ставки НДС (22%), должны отражать операции по приобретению товаров, подлежащих прослеживаемости, в книге покупок (ст. 169 НК РФ, постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). Составлять отдельно еще и отчет о прослеживаемых товарах не нужно.

Рекомендации ФНС, приведенные в письме от 24.07.2026 № СД-36-15/6410@, исключают необходимость дублирования операций с товарами, подлежащими прослеживаемости, в книге покупок и в Отчете.

Подпишись на рассылку