Особенности расчета суммы авансов по налогу на прибыль
В силу статьи 286 Налогового кодекса у бизнеса есть обязанность уплачивать авансы по налогу на прибыль. При этом может сложиться такая ситуация, в случае если предприятие перечисляет авансы ежемесячно, что по итогам I квартала у фирмы будет убыток, а по итогам шести месяцев – прибыль. Эксперты бератора «Практическая энциклопедия бухгалтера» рассказали, на что обратить внимание при расчете суммы авансов.
Авансовые платежи по налогу на прибыль
Компания может перечислять авансы по налогу либо поквартально, либо помесячно. Порядок перечислений зависит от двух факторов: от размера выручки и от учетной политики, закрепленной на предприятии.
Если годовая выручка общества более 60 миллионов рублей, то можно перечислять ежемесячные авансовые платежи, рассчитанные по данным предыдущего квартала, с доплатой по итогам квартала или ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли за месяц.
Обратите внимание: выбранный обществом способ уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль необходимо отразить в учетной политике.
Будьте внимательны! Корректировать способ перечисления авансовых платежей можно только с нового года, предварительно уведомив об изменении налоговый орган не позднее 31 декабря.
В общем случае сумма ежемесячного авансового платежа, рассчитанная по данным предыдущего квартала, с доплатой по итогам квартала определяется как 1/3 разницы между суммами исчисленного квартального аванса по итогам полугодия и I квартала. Формула расчета будет следующей:
Сумма ежемесячного авансового платежа на 3 квартал = (Строка 180 листа 02 декларации за полугодие – Строка 180 листа 02 декларации за полугодие) : 3.
Авансовые платежи по налогу на прибыль перечисляются не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, соответствующие положение закреплено абзацем 2 пункта 1 статьи 287 НК РФ.
Декларация (расчет) за отчетный период подается не позднее 25 календарных дней со дня окончания этого отчетного периода, такой порядок предусмотрен пунктом 3 статьи 289 НК РФ.
Читайте также: «Налог на прибыль. Как исправить ошибки прошлых периодов?»
Уведомление о сумме авансового платежа по налогу на прибыль
С 1 января 2023 года для отражения суммы налогов в совокупной обязанности на ЕНС в налоговый орган бизнесу нужно представить уведомление об исчисленных налогах, авансовых платежах, сборах, страховых взносах. Сдается уведомление не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты.
Обязанность по подаче уведомления возникает, если налоги (авансовые платежи, сборы, страховые взносы) необходимо уплатить до представления декларации/расчета или представление декларации (расчета) не требуется.
При этом авансовые платежи по налогу на прибыль перечисляются не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Декларация за отчетный период подается не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода.
То есть уплата авансовых платежей в бюджет всегда производится после представления отчетности, в которой эти авансы отражены. Значит, подавать уведомление о сумме исчисленного авансового платежа по налогу на прибыль не требуется.
Такие разъяснения ранее, 12.07.2023, были даны в УФНС России по Республике Алтай. Однако из этого правила есть исключения, возможны ситуации, при которых уведомление подать нужно: когда налог с доходов организаций исчисляется по ставкам, отличным от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 НК РФ, например, в результате получения российской компанией дохода в виде дивидендов от российских организаций или при получении процентов по облигациям российских организаций или когда налог на прибыль исчислен с доходов, полученных в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам.
Таким образом, если для налогового агента по налогу на прибыль отчетными периодами являются квартал, полугодие и девять месяцев, то в этих случаях у него возникает необходимость подавать уведомление, если в каком-то месяце он платит налог на прибыль по указанным выше основаниям.
Читайте также: «Сложные расходы. Что можно, а что нельзя учесть в «прибыльной» базе?»
Порядок уплаты авансовых платежей
Разберемся, как рассчитать авансовые платежи в довольно распространенной ситуации, когда компания платит ежемесячные авансовые платежи с доплатой по итогам квартала.
Пример. Расчет авансовых платежей
По итогам полугодия организация должна рассчитать ежемесячные авансовые платежи на III квартал. Их нужно перечислить в III квартале ежемесячно по срокам 28 июля, 28 августа и 28 сентября. И, по общему правилу, компании необходимо внести доплату за полугодие. В I квартале фирма получила убыток. По итогам полугодия – прибыль. Предположим, по итогам полугодия авансовый платеж, указываемый по строке 180 листа 02, составляет 60 000 рублей.
Больше публикаций — в журнале «Практическая бухгалтерия»
Источник материала 
Подпишись на рассылку
