Что меняется в ПБУ 18/02 о налоге на прибыль
Изменения в пункте 14 ПБУ 18/02
Меняется порядок пересчета отложенных налоговых активов (ОНА).
При изменении налоговых ставок ОНА подлежит пересчету. Ранее возникшая разница до внесения поправки относилась на счет учета прибылей и убытков. По проекту приказа эта разница будет относиться на:
- чистую прибыль (убыток);
- совокупный финансовый результат (без включения в чистую прибыль (убыток));
- капитал организации (без включения в совокупный финансовый результат).
Выбор конкретного счета зависит от того, к каким операциям в бухгалтерском учете относится данный отложенный налоговый актив.
Изменения в пункте 15 ПБУ 18/02
Меняется порядок пересчета отложенных налоговых обязательств (ОНО).
Изменение для отложенных ОНО аналогично изменению в пересчете ОНА.
Разница от пересчета при изменении ставок будет относиться на чистую прибыль (убыток), совокупный финансовый результат (без включения в чистую прибыль) или капитал в зависимости от порядка отражения операций, к которым относится ОНО.
Изменения в пункте 24 ПБУ 18/02
Меняется порядок отражения налога по операциям, не входящим в бухгалтерскую прибыль.
В текущей редакции пункт 24 говорит об отражении налога на прибыль, относящегося к операциям, «не включаемым в бухгалтерскую прибыль (убыток)». Проект приказа заменяет эту формулировку на «включаемым в совокупный финансовый результат (без включения в чистую прибыль (убыток)».
Это означает, что налог по операциям, которые не проходят через чистую прибыль, но включаются в совокупный финансовый результат (например, переоценка основных средств, операции хеджирования, пересчет валютных статей зарубежных подразделений), будет отражаться отдельной статьей, уменьшающей (увеличивающей) чистую прибыль (убыток) при формировании совокупного финансового результата периода.
Проект приказа Минфина о внесении изменений в ПБУ 18/02 опубликован.
Источник материала