Когда налоговая обязана заплатить проценты за свои ошибки

Суть дела

Индивидуальный предприниматель стал участником длительного налогового спора. В 2022 году ФНС провела камеральную проверку и доначислила ему по УСН налог, пени и штраф в общей сложности на сумму около 3 млн рублей. Предприниматель эти суммы уплатил, но затем обжаловал решение инспекции в суде.

В ходе судебного разбирательства налоговая инспекция, не дожидаясь решения суда, уменьшила доначисленный налог на 1,8 млн рублей и соответствующие суммы пеней и штрафа. Излишне взысканные денежные средства (сформировавшие положительное сальдо на Едином налоговом счете) были возвращены предпринимателю.

Однако предприниматель посчитал, что налоговый орган обязан уплатить ему проценты на сумму излишне взысканных средств за весь период их незаконного удержания (т.е. примерно за 2,5 года). Сумма процентов по его расчету составила 860 591,45 руб. Поскольку налоговая инспекция добровольно начислить проценты отказалась, предприниматель обратился в суд с требованием обязать УФНС принять решение о начислении процентов.

Решения судов

Суды удовлетворили требования предпринимателя в полном объеме. Они исходили из того, что факт излишнего взыскания установлен, а значит, в силу статьи 79 НК РФ на сумму излишне взысканного налога подлежат начислению проценты за весь период до дня фактического возврата.

Суды отклонили довод инспекции о том, что проценты следует начислять только до момента отражения переплаты на ЕНС. По их мнению, проценты начисляются по день фактического возврата излишне взысканных сумм, как это прямо предусмотрено абзацем 3 п. 4 ст. 79 НК РФ. Момент формирования положительного сальдо на ЕНС не прекращает обязанности налогового органа по начислению процентов, если возврат реально не произведен.

Суды также отклонили довод УФНС по Астраханской области о том, что оно является ненадлежащим ответчиком, так как возврат должен осуществляться по месту учета налогоплательщика на дату возврата (УФНС по Карачаево-Черкесии). Суды отметили, что налоговые органы являются единой централизованной системой, а предприниматель на момент подачи заявления и на момент вынесения решения состоял на учете в УФНС по Астраханской области, куда и подал заявление о возврате. Следовательно, именно этот орган обязан принять решение о начислении процентов.

Кроме того, суды подчеркнули, что обязанность по уплате процентов на сумму излишне взысканных средств не зависит от вины налогового органа или от того, смог ли он быстрее обработать информацию в автоматизированной системе. Это форма компенсации потерь налогоплательщика от незаконного изъятия денег из его оборота.

Выводы

Проценты — это не санкция, а компенсация. Их начисление является безусловным следствием факта излишнего взыскания и направлено на восстановление имущественного положения налогоплательщика. Срок начисления привязан к фактическому возврату денег, а не к дате их учета на счетах налоговой службы.

В спорах о возврате процентов налогоплательщик вправе предъявить требования к тому налоговому органу, в котором он состоит на учете и в который подавал заявление о возврате. Передача учетных данных между инспекциями не освобождает территориальный орган, принявший заявление, от обязанности принять решение о процентах.

Даже если налоговая инспекция добровольно возвращает излишне взысканную сумму после начала судебного разбирательства, налогоплательщик имеет полное право требовать через суд начисления процентов за весь период пользования его деньгами.

Источник - постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 11.06.2026 по делу №А06-6644/2025.

Подпишись на рассылку