Как исчислять НДС при переносе аванса с одного договора на другой

Ситуация с переносом аванса между договорами с разным налоговым режимом требует внимательного подхода к документам.

Если вы получили деньги по первому договору, который не облагался НДС, обязанности выставлять авансовый счет-фактуру не было. Это логично: раз сама операция не подлежит налогообложению, то и «авансовый» НДС начислять не с чего. В этот момент налоговая база по НДС не формировалась, и никаких претензий со стороны налоговой быть не может.

Однако ситуация меняется, как только перебросили этот аванс на новый договор, который уже облагается НДС.

В соответствии с п. 1 ст. 167 НК РФ моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из следующих дат:

• день отгрузки;
• день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок.

Счет-фактура должен быть выставлен не позднее 5 календарных дней (п. 3 ст. 168 НК РФ) со дня:.

• отгрузки;
• получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок (авансовый счета-фактура).

В момент, когда оформили перенос аванса (например, подписали дополнительное соглашение или письмо о зачете), возникает обязанность исчислить НДС. Предоплата по товарам облагаемым НДС, включается в налоговую базу по НДС (п. 1 ст. 154 НК РФ).

С юридической и налоговой точки зрения происходит переквалификация платежа. Деньги, которые раньше были «безналоговыми», теперь официально становятся предоплатой за товары или услуги, облагаемые НДС. Стало быть, с момента переноса денег на «облагаемый» договор вы обязаны отразить этот аванс в текущем налоговом периоде.

1. Датой получения оплаты в счет предстоящих поставок (согласно ст. 167 НК РФ) становится день, когда вы официально зачли аванс в счет нового договора.
2. В течение 5 календарных дней с даты этого зачета вы обязаны выставить авансовый счет-фактуру (п. 3 ст. 168 НК РФ).
3. Нужно начислить НДС с суммы этого аванса по расчетной ставке (20/120 или 10/110), так как фактически вы получили предоплату за облагаемую операцию.

Подавать уточненные декларации за прошлые периоды не нужно, так как на момент получения денег все сделали верно (НДС не начисляли) (ст. 54, п. 1 ст. 81 НК РФ).

Подпишись на рассылку