Новые видов доходов и вычетов по НДФЛ с 1 января 2027 года: что нужно учесть бухгалтеру
Документ – приказ ФНС России от 1 июня 2026 г. № ЕД-1-11/360@.
В Справке о доходах и суммах налога физического лица работодатели отражают коды доходов, суммы всех начисленных и фактически полученных доходов, коды вычетов, суммы вычетов. Данные коды утверждены приказом ФНС России от 10 сентября 2015 года № ММВ-7-11/387@. В этот приказ внесены поправки.
Новые коды видов доходов с 2027 года
С 1 января 2027 года вводятся следующие новые коды доходов:
Код | Наименование дохода |
2652 | Материальная выгода, полученная от приобретения долей участия в уставном капитале российских организаций |
2722 | Стоимость недвижимого имущества, полученного в порядке дарения (налоговая база определяется по подп. 1 п. 6 ст. 210 НК РФ) |
2723 | Стоимость транспортного средства, полученного в порядке дарения (налоговая база определяется по подп. 1 п. 6 ст. 210 НК РФ) |
Ранее такие доходы отражались по общему коду 2720. Теперь для недвижимости и транспорта предусмотрены отдельные коды, что позволит налоговым органам более точно идентифицировать характер полученного дохода.
Изменения в описании действующих кодов доходов
Уточнены наименования и условия применения следующих кодов:
Код 1011 – проценты (купон, дисконт), полученные по ценным бумагам (за исключением процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 01.01.2007, и доходов, получаемых при погашении векселя). Ранее из этого кода исключались проценты по кодам 1011 и 3023, теперь — только по коду 1011.
Код 2006 – оплата труда (денежное довольствие) лиц, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в части районных коэффициентов и процентных надбавок.
Тут важное уточнение: с 2027 года этот код применяется также к выплатам, исчисленным исходя из среднего заработка (например, отпускные), в части районных коэффициентов и надбавок. Это связано с тем, что с 1 января 2026 года в пункте 6.2 статьи 210 НК РФ закреплено правило о включении таких выплат в налоговую базу, облагаемую по прогрессивной шкале НДФЛ (13% и 15%).
Код 2720 – уточнено, что это стоимость имущества, полученного в дар, за исключением доходов по кодам 2722 и 2723 (недвижимость и транспорт, для которых теперь предусмотрены отдельные коды).
Изменения в кодах видов вычетов
Исключены коды вычетов: 330; 332; 507; 516.
Уточнено описание кода 513.
С 2027 года этот код применяется для отражения вычета из дохода от реализации долей участия в уставном капитале российских организаций, акций российских организаций при соблюдении условий, указанных в пункте 17.2 статьи 217 НК РФ. Вычет не применяется при выходе (выбытии) участника из организации. Доходы от продажи акций и долей освобождаются от НДФЛ при одновременном соблюдении двух условий:
- физическое лицо владело имуществом более пяти лет;
- активы организации, чьи акции (доли) продаются, не более чем на 50% прямо или косвенно состоят из недвижимости в России.
Что нужно учесть бухгалтеру
- Проверить настройки учетной программы. Старые справочники кодов могут привести к ошибкам при формировании отчетности за 2026 год.
- Обратите внимание на код 2006 – теперь его нужно будет указывать не только для зарплаты, но и для выплат исходя из среднего заработка (отпускные, командировочные и т.п.) в части «северных» надбавок.
- Для подарков — используйте новые коды 2722 (недвижимость) и 2723 (транспорт) вместо общего кода 2720.
Источник материала