Как заполнить РСВ на работников по ГПД в 2026 году?
РСВ обязаны сдавать все организации и ИП, которые являются страхователями, – даже если выплаты производятся нерегулярно. Срок сдачи – не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.
С 6 мая 2026 года действует обновленная форма, утв. приказом ФНС России от 29.09.2022 г. № ЕД-7-11/878@ в редакции приказа от 04.02.2026 № ЕД-1-11/67@.
Объектом обложения страховыми взносами являются в том числе выплаты по договорам ГПХ, предметом которых являются, в частности, выполнение работ, оказание услуг (п. 1 ст. 420 НК РФ).
Обратите внимание, выплаты по ГПД с самозанятыми и ИП не попадают в РСВ.
Как заполнить РСВ на работников по договорам ГПХ в 2026 году?
Вознаграждения физлицам по ГПД нужно отразить в:
- подразделе 1 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование раздела 1»;
- разделе 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах».
Сразу отметим, в подразделе 3.2.1 раздела 3 есть специальное поле 141 для отражения выплат физлицам по гражданско-правовым договорам. Их нужно вносить отдельно по каждому месяцу и коду категории застрахованного лица.
Базу по выплатам ГПД нужно отразить по строке 160. В эту строку не попадают расходы организации по оплате или возмещению, например, стоимости проезда и проживания физических лиц - исполнителей по договорам ГПХ.
На основании подпункта 16 пункта 1 статьи 422 НК РФ такие расходы включены в перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, как суммы, выплачиваемые на возмещение фактически произведенных и документально подтвержденных расходов физлица, связанных с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера, а также оплата плательщиком таких расходов.
В какие строки РСВ попадают выплаты по договорам ГПХ. Таблица
Строка | Что указывать |
строка 010 подраздела 1 разд. 1 | общее количество работников с начала года, включая физлиц на ГПД |
строка 020 подраздела 1 разд. 1 | количество физлиц, с выплат и иных вознаграждений которым исчислены страховые взносы, включая физлиц на ГПД |
строка 021 подраздела 1 разд. 1 | количество физлиц, выплаты которым не превысили единую предельную величину базы для исчисления страховых взносов, включая физлиц на ГПД |
строка 022 подраздела 1 разд. 1 | количество физлиц, выплаты превысили единую предельную базу, включая физлиц на ГПД |
строка 030 подраздела 1 разд. 1 | общая сумма выплат, в том числе не подлежащих обложению взносами |
строка 040 подраздела 1 разд. 1 | выплаты, не подлежащие обложению взносами, в частности суммы компенсации расходов исполнителям (подрядчикам) |
строка 050 подраздела 1 разд. 1 | база для исчисления страховых взносов (строка 030 - строка 040) |
строка 051 подраздела 1 разд. 1 | база, не превышающая единую предельную величину |
строка 052 подраздела 1 разд. 1 | база, превышающая единую предельную величину |
строки 060, 061 и 062 подраздела 1 разд. 1 | Исчисленные страховые взносы: 060 – общая сумма, 061 –начисленные в рамках предельной базы и сверх нее по строке 062 |
строки 140 подраздела 3.2 разд. 3 | общая сумма выплат в пользу физического лица за последние три месяца |
строка 141 подраздела 3.2 разд. 3 | общая сумма выплат по ГПД, включая суммы компенсации расходов исполнителей за последние три месяца |
строки 150 подраздела 3.2 разд. 3 | выплаты в пользу физлица, которые включаются в базу по взносам за последние три месяца, не превышающих предельную базу |
строки 160 подраздела 3.2 разд. 3 | выплаты по ГПД за последние три месяца которые включаются в базу по взносам. В эту строку не попадают компенсации и расходы исполнителя, (если других выплат физлицу нет, то строки 160 = строкам 150) |
строки 170 подраздела 3.2 разд. 3 | исчисленные страховые взносы за три месяца |
Таким образом, в строке 141 нужно отражать общую сумму выплат и других вознаграждений по ГПД, начисленных в пользу физического лица за каждый месяц квартала.
Если было возмещение исполнителю расходов, связанных с выполнением работ, то эту сумму возмещения нужно вычесть из общей выплаты. Полученная сумма – это база по страховым взносам, т.е. это строка 160.
Коды категорий застрахованных лиц
Для работников по ГПД применяются те же коды категорий, что и для сотрудников по трудовым договорам. Это строка 130 подраздела 3.2.1 – код категории застрахованного лица. При использовании основного тарифа обычно указывается код «НР».
Обратите внимание, в 2026 году появились изменения для субъектов МСП, применяющих пониженные тарифы: для МСП из приоритетных отраслей – код тарифа 32, код категории застрахованного лица ПВ (вместо прежнего МС).
Заголовок или анонс другой статьи
Какие коды нельзя применять при заполнении РСВ
Как заполнить РСВ субъекту МСП в 2026 году, если у работника превышена предельная база
Как в РСВ отражать компенсацию за разъездной характер работы в 2026 году
Нужно ли отражать в РСВ доходы работника от сдачи в аренду автомобиля в 2026 году?
Как заполнить и сдать РСВ: инструкция по подготовке отчета в 2026 году
Новые контрольные соотношения РСВ-2026: как налоговая свяжет РСВ, выручку и кассиров
Как заполнять 6-НДФЛ, РСВ и перссведения, если взносы за директора начисляются из МРОТ
Источник материала