Какие расходы ждут компанию при покупке работникам абонементов в фитнес-клуб

При покупке фитнес-абонентов избежать уплаты НДФЛ вряд ли получится, но можно нужно попытаться «уйти» от уплаты страховых взносов. И только при правильном оформлении фитнес-расходов, их можно учесть в налоговой базе по прибыли.

НДФЛ придется платить

Планируя покупку абонементов работникам в фитнес к планируемым расходам следует добавить НДФЛ. Это еще, как минимум, 13% плюсом к стоимости абонемента.

Оплата абонемента считается доходом сотрудника в натуральной форме (пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ, письмо ФНС России от 02.12.2020 № СД-4-3/19820@). Поскольку в перечне необлагаемых доходов (ст. 217 НК РФ) фитнес не значится, с этой суммы необходимо удержать НДФЛ. Удобнее всего сделать это при ближайшей выплате зарплаты.

Страховые взносы можно не платить, но велики риски спора с налоговиками

Позиция налоговой однозначна: на стоимость абонементов нужно начислять страховые взносы (включая взносы на травматизм), так как эти суммы не входят в перечень исключений.
Взносами облагаются все выплаты работникам в рамках трудовых отношений (п. 1 ст. 420 НК РФ). Необлагаемые выплаты указаны в статье 422 НК РФ, а по взносам «на травматизм» - в ст. 20.2 Федерального закона № 125-ФЗ. И обоих списках расходов на фитнес нет (письма Минфина РФ №03-15-05/42369 от 25.04.2025, от 28.04.2023 №03-03-07/39574, от 25.12.2020 № 03-03-06/3/114150, от 21.04.2020 № 03-03-06/3/32714).

Судебная практика часто встает на сторону работодателя, указывая, что такие выплаты не являются частью системы оплаты труда и, соответственно не облагаются страховыми взносами.

Верховный Суд РФ в своих определениях от 30.01.2018 № 307-КГ17-21635 и от 30.03.2017 № 310-КГ17-2161 указал, что оплата занятий спортом не всегда относится к оплате труда. Ключевым является то, что такие выплаты не зависят от квалификации работника, сложности, качества, количества и условий выполнения работы, а также не являются стимулирующими или компенсационными. Это значит, что если оплата фитнеса предоставляется как социальная льгота, не связанная с трудовой деятельностью, то она может не облагаться страховыми взносами.

Вопрос обложения фитнес-абонементов для работников страховыми взносами зависит от того, каким образом осуществляется финансирование фитнеса для сотрудников. Возможны варианты:

1. Выплата работнику денежной компенсации. Такие выплаты трактуются как доход в натуральной форме, полученный работником в рамках трудовых отношений. Сумма компенсации облагается страховыми взносами.
2. Оплата стоимости абонементов напрямую фитнес – клубу. В этом случае объекта обложения взносами не возникает. Деньги выплачиваются непосредственно организации, предоставляющей услугу, а не работнику.

Однако, если опасаетесь претензий со стороны налоговой, начисляйте взносы в штатном режиме. Заранее заложите в бюджет на покупку абонементов еще 15 % или 30% (в зависимости от применяемого тарифа страховых взносов) плюсом к стоимости абонементов.

НДФЛ и страховые взносы при оплате фитнес-зала работникам и членам их семей

Как платить страховые взносы при оплате фитнеса работникам?

Можно ли удержать оплату фитнеса из зарплаты?

Налог на прибыль и налоговая база на УСН

Просто так списать расходы на фитнес в уменьшение налоговой базы нельзя.

Чтобы налоговая приняла эти затраты, нужно выбрать один из двух путей:

1. Включить в систему оплаты труда. Пропишите в трудовом (коллективном) договоре, что часть зарплаты выплачивается в натуральной форме. Тогда расходы можно учесть, как оплату труда (ст. 255 НК РФ).
2. Оформить как улучшение условий труда. Включите занятия спортом в план мероприятий по охране труда. В трудовом (коллективном договоре) пропишите, что обеспечение сотрудников возможностью бесплатно заниматься спортом производится в соответствии с п. 212 ТК РФ и планом мероприятий по охране труда. В этом случае расходы проходят как обеспечение нормальных условий труда (ст. 264 НК РФ).

Для тех, кто работает на УСН «доходы минус расходы», применяются те же правила, что и для налога на прибыль. При объекте «доходы» расходы на фитнес на налоговую базу не влияют.

НДС платить не нужно, но и вычета нет

Здесь все просто: начислять НДС на стоимость абонементов не нужно. Передача сотруднику права на посещение фитнес-клуба не является реализацией товаров или услуг в том смысле, который подразумевает обложение этим налогом (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, п. 1 ст. 39 НК РФ).

Вычета «входного НДС» здесь также быть не может. Поскольку оплата занятий фитнесом не носит производственный характер.

Подпишись на рассылку