Можно ли иностранным работникам предоставлять вычеты по НДФЛ?

В соответствии с абзацем вторым пункта 3 статьи 210 НК РФ, налоговые НДФЛ-вычеты, не применяются к налоговым базам, не относящихся к основной. А доходы, полученные работником, не имеющим статуса налогового резидента Российской Федерации, к основной налоговой базе не относятся. Поэтому, без налогового резидентства, налоговые вычеты не применяются.

Когда у иностранного работника появляется право на вычеты

Иностранные работники вправе получить НДФ-вычет после того, как получат статус налогового резидента РФ.

Налоговыми резидентами РФ признаются лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (пункт 2 статьи 207 НК РФ).

Для назначения права на вычеты налоговый статус работника нужно определять на каждую дату выплаты им дохода исходя из фактического времени нахождения на территории России.

При этом по итогам налогового периода (по НДФЛ – это год) нужно повторно проверить окончательный налоговый статус работника в зависимости от времени его нахождения в РФ в данном налоговом периоде (письмо Минфина России от 06.05.2026 № 03-04-06/37367).

НДФЛ-вычеты для работников ЕАЭС

Минфин России в письме от 6 мая 2026 г. № 03-04-06/37967 разъяснил, доходы граждан ЕАЭС, не являющихся налоговыми резидентами РФ, не относятся к основной налоговой базе, поэтому вычеты по НДФЛ к ним не применяются.

Доходы работников из стран ЕАЭС облагаются НДФЛ по ставке 13 (15, 18, 20 и 22) % с первого дня работы в РФ (а не 30 %, как предусмотрено для нерезидентов). Напомним, что речь идет о гражданах Республики Беларусь, Республики Казахстан, Республики Армения и Кыргызской Республики.

Несмотря на то, что работники из ЕАЭС фактически имеют льготы по НДФЛ в сравнении с другими иностранцами, работающим в России, это не дает право на безусловное получение вычетов по НДФЛ. Они, как и все остальные работники становятся налоговыми резидентами по общим правилам при нахождении в РФ не менее 183 календарных дней и получают право на НДФЛ на общих основаниях после получения статуса налоговых резидентов РФ, а не с первого дня работы в РФ.

Подпишись на рассылку