Акцизный калейдоскоп 2026: что поменялось в расчетах и как не запутаться

Индексация ставок: цифры по основным группам товаров

Предусмотрено поэтапное повышение ставок на 2026–2028 годы. Для большинства товаров ставки проиндексировали с учетом инфляции, но для алкоголя, табака и никотинсодержащей продукции рост установили выше инфляционного уровня.

Изменения ставок в 2026 году

Важное уточнение по сигаретам. Помимо комбинированной ставки (твердая часть + процент от расчетной стоимости), установлен минимальный порог. В 2026 году минимальная ставка составляет 4452 рубля за каждую тысячу штук. При расчете нужно сравнить итоговую сумму по комбинированной формуле с этим минимумом в пересчете на каждую тысячу штук в партии .

Также с 2026 года в перечень подакцизных товаров включили бестабачные никотинсодержащие смеси для нагревания — причем независимо от того, есть в них никотин или нет .

Отмена авансового платежа: что меняется с 1 июля 2026 года

С 1 июля 2026 года для производителей алкогольной и спиртосодержащей продукции отменяется обязанность уплачивать авансовый платеж по акцизам. Вместе с этим уходят и связанные отчетные документы :

• извещение об уплате авансового платежа;
• извещение об освобождении от уплаты авансового платежа.

Важно: отмена касается только производителей. Импортеры по-прежнему уплачивают акциз при ввозе товаров.

Как это работает на практике. Теперь акциз уплачивается только после реализации готовой продукции, а не заранее при закупке спирта. Это должно упростить бизнес-процессы, оптимизировать денежные потоки и снизить административную нагрузку .

Нюанс по срокам. Переходный период предусмотрен для сделок, совершенных до 1 июля 2026 года. В отношении спирта, реализованного до этой даты, и продукции, произведенной из него, продолжают применяться старые правила (ст. 18 Закона № 425-ФЗ). Для периода июль–август 2026 года сделали послабление — если у организации есть банковская гарантия, срок уплаты за эти месяцы продлили до 28 декабря 2026 года. Отсутствие банковской гарантии это послабление не применяет .

Пошаговый алгоритм расчета акциза в 2026 году

Налоговый период по акцизу — календарный месяц. Расчет повторяется каждый месяц.

Шаг 1. Определяем налоговую базу. Здесь все зависит от вида ставки:

• Для твердых (специфических) ставок (руб./литр, руб./тонна, руб./штука) — это объем реализованной (или ввезенной) продукции в единицах измерения, закрепленных для этого товара.
• Для комбинированных ставок (как для сигарет) — два компонента: объем реализованных товаров и расчетная стоимость. Расчетная стоимость — это максимальная розничная цена (МРЦ), умноженная на количество единиц товара.

Шаг 2. Выбираем ставку.

Берем актуальную ставку из статьи 193 НК РФ с учетом изменений 2026 года. В таблице выше собраны актуальные значения для разных товаров .

Шаг 3. Исчисляем сумму акциза.

Умножаем налоговую базу на выбранную ставку:

• Для твердой ставки: Акциз = Объем × Ставка.
• Для комбинированной ставки: Акциз = (Объем × Твердая часть ставки) + (Расчетная стоимость × Адвалорная часть ставки).

При этом для сигарет есть важное условие: итоговая сумма в расчете на 1000 штук не должна быть меньше установленного минимального порога (в 2026 году — 4452 руб. за 1000 штук). Если при расчете получилось меньше, в налог идет этот минимум .

Шаг 4. Применяем налоговые вычеты — самый сложный этап.

Здесь кроется ключевое изменение 2026 года. По общему правилу (п. 5 ст. 200 НК РФ) вычетам подлежат суммы акциза, уплаченные при приобретении или ввозе подакцизных товаров, если они дальше использованы как сырье для производства других подакцизных товаров . Но с 2026 года нельзя уменьшить исчисленный акциз на сумму налога, уже учтенного при первоначальной реализации маркированной алкогольной продукции (пиво, сидр, медовуха и т.п., которые маркируются средствами идентификации) в случае возврата товара покупателем .

Что это значит на практике. Если покупатель вернул маркированное пиво, нельзя уменьшить исчисленный акциз на сумму налога, уплаченного при первоначальной реализации. Более того, если эту же партию продать повторно, при новой реализации снова возникнет объект налогообложения — и акциз придется начислить заново. Именно в этом кроется риск двойного налогообложения одной и той же единицы товара .

Шаг 5. Рассчитываем сумму к уплате.

Из исчисленной суммы акциза вычитаем все подтвержденные вычеты (с учетом ограничений). Результат — сумма акциза к уплате в бюджет за налоговый период.

Разбор на примерах

Пример 1. Пиво: проблема возвратов.

Условие. Производитель изготовил и продал 1000 литров пива. Позже покупатель вернул 500 литров.

Расчет по правилам 2025 года:

• Исчисленный акциз: 1000 л × 30 руб./л = 30 000 руб.
• Вычет на возврат: 500 л × 30 руб./л = 15 000 руб.
• К уплате: 30 000 руб. – 15 000 руб. = 15 000 руб. 

Расчет по правилам 2026 года: С 2026 года для алкогольной продукции, которая маскируется средствами идентификации (а пиво как раз к ней относится), вычет при возврате не применяется. К уплате: 1000 л × 33 руб./л = 33 000 руб. (ставка на 2026 год — 33 руб./л) .

Важное следствие. Если производитель решит продать возвращенные 500 литров повторно, при новой реализации он снова начислит акциз. Получается риск двойного налогообложения одной и той же партии .

Пример 2. Табак: комбинированная ставка.

Условие. Табачная фабрика реализовала 100 000 сигарет. В одной пачке — 20 штук. Максимальная розничная цена (МРЦ) пачки — 250 рублей. Ставка в 2026 году: 3278 руб. за 1000 штук + 18% от расчетной стоимости, но не менее 4452 руб. за 1000 штук .

Расчет:

• Твердая часть: (100 000 шт. / 1000 шт.) × 3278 руб. = 100 × 3278 руб. = 327 800 руб.
• Расчетная стоимость: (250 руб. × 100 000 шт.) / 20 шт. = 1 250 000 руб.
• Адвалорная часть: 1 250 000 руб. × 18% = 225 000 руб.
• Сумма по комбинации: 327 800 руб. + 225 000 руб. = 552 800 руб.
• Проверка минимального порога: (100 000 шт. / 1000 шт.) × 4452 руб. = 445 200 руб.

Итог. Поскольку 552 800 руб. > 445 200 руб., в бюджет уплачивается 552 800 руб. Если бы сумма по комбинации оказалась меньше минимума, в расчет пошел бы минимум.

Отраслевые нюансы

1. Алкоголь. Кроме отмены авансовых платежей с 1 июля 2026 года, важно помнить о «ловушке» с возвратами. Сама по себе отмена авансов не создает проблему, но в связке с новыми правилами вычета по возвратам меняется логика учета операций. При возврате партии нужно особенно внимательно проверять, как это отражается в налоговой базе и какие вычеты теперь доступны.
2. Топливо. Для НПЗ, имеющих свидетельство о переработке нефтяного сырья, введены особенности расчета с применением понижающего коэффициента 0,85 при невыполнении целевых показателей по доле высокооктанового бензина. При этом проверка условия для применения коэффициента проводится не за календарный год, а за отдельный налоговый период (месяц). Оценивать показатели нужно помесячно, а не по итогам года. Процесс смешения прямогонного бензина с другими компонентами для получения высокооктанового бензина приравнивается к производству. Это значит, что на такие операции распространяются соответствующие правила налогообложения.
3. Табак и никотин. Ставки акцизов на табачную продукцию выросли, причем рост заложен на несколько лет вперед . В перечень подакцизных товаров включили бестабачные никотинсодержащие смеси для нагревания (независимо от содержания никотина), а также никотиновое сырье (жидкости и соли никотина с содержанием никотина более 20 мг/мл) .

Практические рекомендации для бухгалтера

1. Сверяйте актуальные ставки. Всегда проверяйте редакцию статьи 193 НК РФ — законодательство может корректироваться в течение года.
2. Собирайте подтверждающие документы. При применении вычетов нужен полный пакет документов: счета-фактуры, платежки, договоры, акты списания сырья в производство.
3. Проверяйте единицы измерения. В сложных производственных цепочках (сырье → промежуточный продукт → готовый подакцизный товар) убедитесь, что единицы измерения базы для сырья и конечного товара совпадают — это обязательное условие для вычета .
4. Отслеживайте изменения по возвратам. С 2026 года возврат маркированной алкогольной продукции не дает права на вычет, и при повторной реализации акциз начисляется заново .

Автор. Е.Грицак

Подпишись на рассылку