Андрей Веселов, аудитор, к.э.н.,. рассказал о споре двух предприятий, в котором одно общество – арендодатель – не выставляло деловому партнеру счета-фактуры при том, что договором между сторонам было предусмотрено включение в арендные платежи НДС.
С чего начался спор?
Предприятие предоставило обществу в аренду ряд объектов. Согласно договору платежи, которые арендатор должен был перечислять арендодателю, включали в себя налог на добавленную стоимость.
Арендатор с октября 2021 года по февраль 2024 года и с ноября 2024 года по январь 2025 года оплату перечислял, однако арендодатель счетов-фактур не предоставил. По этой причине, по мнению общества, оно было лишено права предъявить НДС за спорный период, сумма налога составила более 5,1 миллиона рублей к вычету.
Арендатор обратился в суд с иском к владельцу квадратных метров о понуждении компании предоставить счета-фактуры с соблюдением положений статьи 169 Налогового кодекса.
Однако требования не удовлетворили суды первой и апелляционной инстанций. Арбитры указали, что способы защиты прав, установленные гражданским законодательством, к налоговым правоотношениям не применимы.
Арендатор решил продолжить спор и подал кассационную жалобу. Общество в документе указало, что вычеты налога на добавленную стоимость производят на основании счетов-фактур; обязанность арендатора выставлять счета-фактуры вытекает из положений статьи 168 НК РФ, а избранный способ защиты нарушенного права не противоречит гражданскому и арбитражному процессуальному законодательству.
Постановление Арбитражного суда Поволжского округа
Арбитражный суд Поволжского округа, проверив законность ранее принятых судебных актов в порядке статьи 286 АПК РФ, счел их подлежащими отмене. Дело направлено на пересмотр.
«<…> поскольку счет-фактура является публично- правовым документом, дающим налогоплательщику право для правомерного уменьшения налога на добавленную стоимость на сумму налоговых вычетов, положения статьи 168 НК РФ, регулирующие порядок исчисления налога на добавленную стоимость и определяющие правовые последствия выставления счета-фактуры, подлежат буквальному (неукоснительному) исполнению», – указали судьи в Постановлении Арбитражного суда Поволжского округа от 31.03.2026 № А12-3782/2025.
Далее арбитры обратили внимание что как неплательщики НДС, так и те, кто освобожден от обязанности уплачивать НДС, могут вступить в правоотношения по уплате данного налога, при этом в силу пункта 5 статьи 173 НК РФ законодательство возлагает на них обязанность выставить покупателю счет-фактуру с выделением в нем суммы налога. «Выставленный же покупателю счет-фактура, согласно пункту 1 статьи 169 НК РФ, в дальнейшем служит для него основанием для принятия указанных в нем сумм налога к вычету», – отметили арбитры в комментируемом Постановлении.
Арендодатель добровольно выбрал способ ведения своей деятельности и налогового планирования – расчеты с контрагентом по цене, определяемой с учетом НДС. Следовательно, предприятие обязано выставить счета-фактуры с выделенной суммой налога в соответствии с подписанным сторонами договором. Однако компания этого не сделала. «<…> такое поведение ответчика является злоупотреблением правом (статья 10 ГК РФ), поскольку позволяет ему, с одной стороны, не уплачивать НДС в бюджет и завысить стоимость произведенной оплаты по договору, а с другой – препятствует истцу заявить о применении налогового вычета по НДС», – указали судьи.
В рассматриваемом споре неплательщик НДС в одностороннем порядке изменил стоимость, указанную в договоре с учетом налога, на цену без НДС, что «<…> противоречит условиям закона и договора и тем самым приводит к завышенной экономической выгоде ответчика за счет истца», – отметили арбитры.
В продолжение темы расскажем еще об одном споре, который произошел между сторонами договора аренды.
Итак, собственник передал в аренду обществу на ОСНО недвижимость. Как и в споре, о котором говорилось выше, арендная плата включала налог на добавленную стоимость.
Позднее Решением Арбитражного суда Воронежской области от 29.12.2021 по делу № А14-17383/2021 компания-арендодатель была признана несостоятельной. Была запущена процедура конкурсного производства. После данного события арендодатель перестал передавать счета-фактуры с выделенной суммой НДС. В свою очередь арендатор просил предоставить надлежаще оформленные документы. Но положения дел это не изменило. Общество обратилось в суд.
Полный текст статьи доступен по подписке на журнал «Практическая бухгалтерия»
