Как учитываются транспортные расходы на УСН «Доходы минус расходы»

Учет транспортных расходов на УСН зависит от того, какую роль исполняет организация по договору. Является она заказчиком либо, наоборот, выступает исполнителем, занимается непосредственно перевозками или предоставляет транспортно-экспедиционные услуги.

Компания на УСН является перевозчиком

Оплаты со стороны заказчиков перевозок учитывают на момент поступления денег на счет «упрощенца» в составе доходов при любом объекте налогообложения на УСН: «Доходы» или «Доходы минус расходы». Операции фиксируются в Разделе I КУДиР.

При расчете налога в затраты можно включить только те, которые поименованы в пункте 1 ст. 346.16 НК. С 2026 года перечень расходов стал открытым, поэтому учесть можно и те расходы, которые принимаются при расчете налоговой базы по налогу на прибыль на ОСНО. Примерный перечень разрешенных затрат, выглядит так:

1. Зарплата задействованного в перевозке персонала (водителей, механиков, диспетчеров, курьеров), а также страховые взносы, пособия по больничным листам и расходы на обязательные медосмотры.
2. Арендные и лизинговые платежи за транспортные средства.
3. Стоимость автотранспорта, расходы на ремонт, обслуживание.
4. Затраты на ГСМ.
5. Платежи в систему «Платон».
6. Расходы на ОСАГО и добровольное страхование имущества (КАСКО, страхование грузов).

Расходы признаются после их фактической оплаты и отражаются в Разделе I КУДиР. Расходы на приобретение основных средств дополнительно фиксируются в Разделе II Книги.

Компания на УСН оказывает транспортно-экспедиционные услуги

Оплаты со стороны заказчиков транспортно-экспедиционных услуг учитывают на момент поступления денег на счет «упрощенца» в составе доходов при любом объекте налогообложения на УСН: «Доходы» или «Доходы минус расходы» (п. 1 ст. 346.15 и п. 1 ст. 346.17 НК). Записи вносятся в раздел I КУДиР.

Если экспедитор на УСН выступает в роли посредника, доходом считается только сумма вознаграждения по договору.

Суммы, полученные от клиента для компенсации фактических затрат по договору, в состав доходов не включаются (пп. 9 п. 1 ст. 251 НК).

Расходы могут учитывать только упрощенцы с объектом «Доходы минус расходы» (п. 2 ст. 346.18 НК). К учету принимаются только те затраты, которые экспедитор несет за свой счет. Суммы, возмещаемые клиентом, нельзя включать в издержки (ст. 252, п. 9 ст. 270 НК).

«Входной» НДС по расходам, связанным с экспедиционной деятельностью, учитывается и отражается в КУДиР в зависимости от того, является ли компания плательщиком НДС и какие ставки применяются.

Компания на УСН заказывает перевозку или транспортно-экспедиционные услуги

Затраты на перевозку и услуги транспортной экспедиции могут быть включены в состав расходов только на УСН с объектом «Доходы минус расходы». Их можно принять к учету при одновременном выполнении стандартных требований для признания расходов (ст. 252, п. 2 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.18 НК).

Учитываются затраты после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК).

Если доставка связана с закупкой товаров для дальнейшей перепродажи, расходы учитываются как затраты на покупку и реализацию товаров.

Если доставка бала заказана для материалов или сырья, то есть для производственных нужд, такие траты учитывают как материальные (пп. 6 п. 1 ст. 254, пп. 5, 23 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК).

Сумму «входного» НДС, относящегося к транспортным услугам, следует принимать к учету и отражать в КУДиР.

В качестве подтверждающих документов принимаются: договор, поручение экспедитору, экспедиторская или складская расписки.

Подпишись на рассылку