Как считать убыток при продаже доли в компании: разъяснения Минфина

Убыток возникает, когда общая сумма затрат, понесенных на приобретение и последующую продажу доли, превышает полученную выручку. Проще говоря, это разница между тем, сколько потрачено, и тем, сколько получено.

Для расчета финансового результата важно учитывать два основных параметра:

1. Доход. Это сумма, полученная от продажи доли (пая).
2. Затраты. Сюда входят:
• Первоначальная стоимость приобретения (или создания) доли/пая.
• Все расходы, непосредственно связанные с процессом покупки и продажи: оплата услуг оценщиков, юристов, нотариусов и других специалистов.

Денежные вклады в имущество организации не участвуют в расчете убытка. Они могут повлиять на уменьшение прибыли, но не формируют налоговый убыток. Минфин подчеркивает, что такие вклады работают только в сторону уменьшения положительного финансового результата, но не создают налогового убытка.

Уменьшение доходов и признание убытков: что говорит Налоговый кодекс?

Согласно подпункту 21 пункта 1 статьи 268 НК РФ, налогоплательщики имеют право уменьшить доходы от реализации имущественных прав на следующие составляющие:

Стоит отметить, что величина денежного вклада, уменьшающая доходы, рассчитывается пропорционально доле реализованных активов в общем объеме принадлежащих налогоплательщику долей.

Важно помнить, что возможность уменьшать доход на сумму вклада в имущество появилась в законодательстве с 1 января 2021 года. При этом, если вклад был сделан до этой даты, но сама доля продана после, его также можно учесть.

Признание убытков

Пункт 2 статьи 268 НК РФ гласит, что если цена приобретения имущественных прав вместе со всеми связанными расходами оказывается выше выручки от их продажи, то образовавшаяся разница признается убытком. Этот убыток может быть учтен при расчете налога на прибыль организаций.

Однако, как уже упоминалось, вклад в имущество организации не учитывается при определении убытка от реализации имущественных прав. Таким образом, если доходы от продажи доли или пая оказались ниже затрат на их приобретение и реализацию, можете зафиксировать убыток.

Следует различать вклады в уставный капитал и вклады в имущество организации. Первоначальные и дополнительные вклады в уставный капитал формируют цену приобретения доли. А вот вклады в имущество, по мнению Минфина, не увеличивают цену приобретения доли. При расчете убытка сумма вклада в уставный капитал не учитывается, так как не относится к расходам в рамках данного расчета.

Если после вычета цены приобретения и расходов остается положительная разница (прибыль), то ее можно уменьшить на сумму денежного вклада в имущество, но не ниже нуля.

Как убыток отражается в налоговом учете?

Убыток от реализации имущественных прав может быть учтен при расчете налога на прибыль в том периоде, когда произошла сделка. Однако есть исключения. Например, если доход от продажи доли облагается по нулевой ставке налога (например, при непрерывном владении более 5 лет, если доля приобретена после 1 января 2011 года), то полученный убыток не будет учитываться при определении налоговой базы (согласно пунктам 2 статьи 274 и 1 статьи 283 НК РФ).

Источники: Письма Минфина России от 26.08.2025 № 03-03-06/3/83092, от 30.03.2026 № 03-03-06/3/25801

Подпишись на рассылку