В начале мая 2026 года ФНС России опубликовала обновленные значения среднеотраслевых показателей налоговой нагрузки и рентабельности за 2025 год. Среднеотраслевые показатели ежегодно актуализируются отдельно по видам экономической деятельности и размещаются на официальном сайте Налоговой службы. Ирина Князятова, бухгалтер, эксперт ИПБ России, напомнила, как организациям использовать опубликованные показатели для оценки налоговых рисков, на что обратить внимание при анализе налоговой нагрузки и рентабельности, чем могут быть вызваны отклонения от среднеотраслевых значений и как действовать при получении требований налогового органа.
Что такое среднеотраслевые показатели налоговой нагрузки и рентабельности?
В начале напомним, Налоговая служба ежегодно актуализирует уровень налоговой нагрузки по видам экономической деятельности, рентабельность проданных товаров, работ и услуг, рентабельность активов.
ФНС России анализирует, соответствует ли налоговая нагрузка компании среднему уровню по отрасли и насколько показатели рентабельности отклоняются от среднеотраслевых значений. Если налоговая нагрузка предприятия окажется ниже среднеотраслевого уровня, а показатели рентабельности существенно отклоняются от средних значений, то налоговый орган может запросить у бизнеса пояснения и провести дополнительный анализ деятельности общества.
Но важно помнить, что сами по себе отклонения не означают нарушение требований налогового законодательства или неизбежность проведения в компании выездной проверки. Однако такие показатели являются одним из критериев риска, которые налоговые органы используют при отборе налогоплательщиков для контрольных мероприятий.
Так, при планировании выездных налоговых проверок инспекция анализирует всю информацию о предприятии, которая уже имеется. В первую очередь внимание уделяется организациям с показателями, отклоняющимися от среднеотраслевых значений, бизнесу с признаками налоговых нарушений и налогоплательщикам, участвующим в схемах ухода от налогообложения.
Критерии оценки рисков приведены в приложении № 2 к приказу ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@.
Одним из основных критериев остается налоговая нагрузка. В частности, налоговая нагрузка – это показатель, который отражает, какая часть доходов налогоплательщика приходится на уплату налогов. Инспекция сопоставляет показатель конкретной организации со средним уровнем по отрасли. И если налоговая нагрузка оказывается ниже среднеотраслевого значения, инспекторы могут запросить пояснения причин такого отклонения.
Компании имеют возможность сравнить свою налоговую нагрузку через сервис ФНС России «Прозрачный бизнес» со средними показателями.
После публикации среднеотраслевых данных организациям рекомендуется провести внутренний анализ этих показателей. Это позволяет заранее оценить возможные вопросы со стороны налогового органа.
В частности, целесообразно сопоставить показатели компании со среднеотраслевыми значениями; проверить корректность расчета налоговой нагрузки; проанализировать причины отклонений; оценить влияние льгот, вычетов и расходов на итоговые показатели; проверить соответствие основного ОКВЭД фактической деятельности; подготовить документы, подтверждающие причины снижения налоговой нагрузки или рентабельности.
Особое внимание рекомендуется уделить документальному подтверждению инвестиционных расходов, трат бизнеса на ремонт и модернизацию, коррекции цен и применению льгот и специальных режимов.
Чтобы сопоставить показатели организации со среднеотраслевыми значениями, необходимо рассчитать налоговую нагрузку по данным отчетности организации.
Согласно методике ФНС России, для расчета налоговой нагрузки используется следующая формула:
Налоговая нагрузка = Сумма уплаченных налогов / Выручка без НДС и акцизов × 100%.
При расчете суммы налогов не учитываются: страховые взносы, «ввозной» НДС, налоги, уплаченные налоговым агентом, кроме НДФЛ. При этом в расчет включаются доходы от реализации и прочие доходы. Показатели необходимо определять по всей организации, включая обособленные подразделения.
Помимо нагрузки налоговые органы обращают внимание на рентабельность продаж и рентабельность активов. Поэтому компании также важно рассчитать и эти показатели. Для расчета рентабельности используются следующие формулы:
Рентабельность продаж = Прибыль (убыток) от продаж (стр. 2200 формы № 2) / Себестоимость + Коммерческие + Управленческие расходы (стр. 2120 + 2210 + 2220 формы № 2) × 100%;
Полный текст статьи доступен по подписке на журнал «Практическая бухгалтерия»
