Какими документами подтверждается право на вычет НДС

Для печати|Все cтатьи

Вчера, 15:00 | | Налоги | 0Оставить комментарий

Условия для вычета НДС сформулированы в статье 172 Налогового кодекса. Среди них - наличие документов, но стоит помнить, что это требование не о формальном наличии бумаг. Документы должны быть оформлены так, чтобы не было сомнений в праве на вычет.

Какими документами подтверждается право на вычет НДС

Счет-фактура

У фирмы должны быть документы, подтверждающие право на вычет. В обязательном порядке это счет-фактура, полученный от поставщика.

Если счета-фактуры нет (в том числе по причине утраты), то вычета не будет.

Если вместо оригинала счета-фактуры вы имеете его дубликат, вычет НДС по нему заявить не получится. Налоговый кодекс не предусматривает такой возможности.

Счет-фактура, на основании которого покупателем принимается к вычету НДС, предъявленный продавцом, может оформляться на бумаге или в электронной виде (п.1 ст. 169 НК РФ).

Электронные счета-фактуры оформляются, если обе стороны согласны на ЭДО, и у них имеется техническая возможность для работы с документами в такой форме.

Соответственно, электронный счет-фактура, полученный через оператора ЭДО по ТКС, является основанием для принятия покупателем налога к вычету. При этом счет-фактура должен соответствовать требованиям, установленным статьей 169 НК РФ (письмо Минфина от 22 декабря 2021 г. № 03-07-09/104829).

Другие первичные документы

Кроме счета-фактуры, нужны другие первичные документы (накладные, акты выполненных работ и оказанных услуг, платежные поручения и т. п.), в которых НДС выделен отдельной строкой.

Напомним, что арендатору не нужны ежемесячные акты по оказанию услуг, чтобы заявить к вычету НДС по арендным платежам.

Одних банковских выписок по контрагентам недостаточно (Постановление АС Северо-Западного округа от 19 мая 2026 г. № Ф07-2426/2026 по делу № А56-105024/20240). Сами по себе выписки подтверждают, что контрагент действующий. Но они не свидетельствуют о том, что этот контрагент реально выполнял обязанности по договорам.

А для вычета НДС важен факт поставки продукции именно тем контрагентом, который указан в счете-фактуре.

В Постановлении АС Западно-Сибирского округа от 3 марта 2025 г. № Ф04-459/2025 по делу № А27-7161/2024 говорится, что в обоснование заявленных вычетов по НДС необходимо предоставить документы, подтверждающие реальные операции по поставке товара конкретным, а не абстрактным контрагентом. Сам по себе факт наличия товара у налогоплательщика права на вычет не дает.

Подробнее о накладной

Для подтверждения доставки товара нужна товарно-транспортная накладная, а не товарная. Товарная накладная относится к документации по учету торговых операций и применяется для оформления продажи (отпуска) товарно-материальных ценностей сторонней организации. Она не свидетельствует о передвижении товара, в т. ч. о поставке покупателю (Постановление АС Северо-Кавказского округа от 10 марта 2025 г. № Ф08-85/2025 по делу № А15-8223/2023).

Только товарно-транспортная накладная может подтвердить факт реального движения товара, т. е. его перевозки от продавца покупателю. Также в ней содержатся данные, позволяющие идентифицировать транспортные средства и лиц, ответственных за доставку и приемку товара, а также адреса погрузки.

Для проверки реальности перевозки при возникновении соответствующих сомнений в транспортной накладной нужна детальная информация о водителе (Постановление АС Волго-Вятского округа от 27 января 2026 г. № Ф01-5022/2025 по делу № А17-4065/2024). Если в документе будут только Ф. И. О. водителей, то установить факты реального исполнения условий договоров не получится, и инспекция получит основания для отказа в вычетах по НДС и в зачете расходов на перевозку.