Как проводится «камералка» декларации по НДС с суммой налога к возмещению

В рамках камеральной проверки декларации по НДС с суммой к возмещению налоговая инспекция проводит детальный автоматизированный и углубленный контроль всех операций, чтобы подтвердить законность возврата денег из бюджета.

Базовые правила проведения таких камералок описаны в обновленных «Рекомендациях по проведению камеральных налоговых проверок» (письмо ФНС от 09.06.2026 № ЕА-36-15/4924@).

Когда НДС подлежит возмещению

Если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, облагаемым НДС в соответствии с подп. 1 - 3 п. 1 ст. 146 НК РФ, полученная разница подлежит возмещению в соответствии со ст. 176 НК РФ.

После представления налоговой декларации налоговики проверяют обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению в рамках камеральной налоговой проверки (ст. 88 НК РФ).

Сроки принятие решения о возмещении НДС

Решение о возмещении НДС принимается в течение семи рабочих дней по окончании камеральной проверки, при условии, что не были выявлены нарушения налогового законодательства (п.2 ст. 176 НК РФ).

Если нарушений не выявлено должностным лицом налогового органа, проводившим проверку, в трехдневный срок с момента окончания проверки составляется докладная записка на имя руководителя налогового органа.

На основании данной докладной записки, в течение 7 дней, налоговый орган принимает решение о возмещении НДС.

Если нарушения выявлены проверяющий инспектор составляет акт налоговой проверки (абз. 1 п. 3 ст. 176 НК РФ).

Когда применим заявительный порядок возмещения НДС

Возместить НДС из бюджета до завершения камеральной проверки декларации могут организации, воспользовавшиеся заявительным порядком (ст. 176.1 НК РФ).

Налогоплательщики, имеющие право на применение заявительного порядка возмещения НДС, реализуют это право путем подачи заявления о применении заявительного порядка возмещения налога. Делается это не позднее пяти дней со дня подачи декларации. В заявлении нужно указать сведения из банковской гарантии (поручительства), а также реквизиты открытого счета в банке для возврата денежных средств.

Если сумма возмещения НДС в полном объеме обеспечивается действующей банковской гарантией, она направляется в налоговый орган гарантом не позднее дня, следующего за днем выдачи банковской гарантии.

После представления налоговой декларации с заявленной суммой налога к возмещению в заявительном порядке налоговая проверяет обоснованность вычета и в течение 5 дней со дня подачи заявления принимает решение (п. 8 ст. 176.1 НК РФ):

• о возмещении суммы НДС;
• об отказе в возмещении суммы налога.

Если камеральная проверка не выявила нарушений, ИФНС в течение 7 дней обязана сообщить налогоплательщику в электронной форме по ТКС об окончании проверки и об отсутствии выявленных нарушений.

Если выносится решение об отказе в возмещении налога в заявительном порядке, возмещение осуществляется в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 176 НК РФ.

Если возмещенная сумма налога, превысит сумму, установленную по результатам камеральной проверки, одновременно с решением о привлечении к ответственности (об отказе) принимается решение об отмене (полностью или частично) ранее выданного решения о возмещении НДС в заявительном порядке.

Излишне полученные в заявительном порядке суммы подлежат возврату в бюджет.

На подлежащие возврату суммы начисляются проценты исходя из процентной ставки, равной двукратной (однократной в случае, указанном в абз. 2 п.15 ст.176.1 НК РФ) ключевой ставке ЦБ РФ.

Эти проценты начисляются начиная с третьего календарного дня после принятия решения о возмещении суммы налога в заявительном порядке, до дня принятия решения о его отмене. 

Подпишись на рассылку