Особенности расчета налога на АУСН
Источники данных для расчета налога при АУСН
Налог считает налоговая инспекция. Сведения, необходимые для расчетов, поступают из трех источников:
- Контрольно-кассовая техника, работающая в онлайн-режиме.
- Уполномоченная кредитная организация, где открыт расчетный счет налогоплательщика и который входит в специальный реестр ФНС.
- Личный кабинет налогоплательщика, куда должны заноситься сведения, не проходящие через ККТ или расчетный счет.
Доходы и расходы в целях исчисления налога признаются кассовым методом, т. е. по оплате. Это значит, что авансы полученные и авансы выданные будут учитываться при формировании налогооблагаемой базы.
Налоговым периодом для АУСН установлен календарный месяц.
Исчисление и уплата налога происходит по итогам одного месяца следующим образом:
- Инспекция в течение 15 дней после окончания налогового периода будет уведомлять налогоплательщика о налоговой базе, исчисленном налоге, сумме вычета в виде торгового сбора и размере налога, подлежащего уплате в бюджет.
- Инспекторы будут высылать уведомление о рассчитанном налоге с приложением реквизитов для его перечисления и банку.
- Налог должен быть перечислен в бюджет до 25 числа второго месяца после окончания налогового периода.
Вновь созданная организация или вновь зарегистрированный ИП может применять АУСН с момента регистрации (даты постановки на учет). Они должны уведомить налоговый орган о применении АУСН через личный кабинет налогоплательщика в течение 30 календарных дней с даты постановки на учет.
Единый налог при применении АУСН уплачивается ежемесячно, так как налоговый период - календарный месяц. Инспекция ежемесячно до 15 числа должна уведомить налогоплательщика через личный кабинет о сумме налога за предыдущий месяц.
Если постановка на учет организации или ИП осуществлена в одном календарном месяце, а уведомление о переходе на АУСН подано в следующем месяце, сумму налога за первый месяц применения АУСН инспекция включит во второй месяц.
Доходы и расходы при продаже через маркетплейсы
Согласно Федеральному закону от 8 августа 2024 г. № 259-ФЗ, операторам электронных площадок (маркетплейсов) разрешено стать партнерами АУСН для налогоплательщиков, зарегистрированных на территориях проведения эксперимента. Они должны передавать в ИФНС сведения о проведенных взаимозачетах (доходах и расходах) налогоплательщика при проведении торговых сделок на такой площадке.
При торговле через маркетплейсы от налогоплательщика АУСН-налога потребуется внесение дополнительной информации.
Если маркетплейс или оператор электронной площадки (ОЭП) перечисляет на расчетный счет продавца полную сумму от продаж без удержания комиссии, банк автоматически учитывает поступление как доход, подлежащий налогообложению.
Но в большинстве случаев маркетплейс перечисляет на банковский счет продавца только часть суммы, полученную от продаж, за вычетом комиссии и стоимости оказанных услуг. Поскольку у банка в такой ситуации отсутствуют сведения о фактически полученном общем доходе, удержанные суммы (взаимозачет) необходимо дополнительно внести самостоятельно.
При объекте «доходы» указывается сумма дохода, использованная для взаимозачета. При объекте «доходы минус расходы» требуется отражать как доходы, так и расходы.
Также разъяснен порядок действий в более сложных ситуациях, когда одновременно удерживается комиссия и производится возврат товара: в таких случаях операции в Личном кабинете отражаются раздельно – по доходам, возвратам и расходам.
Особое внимание нужно обратить на корректное определение месяца, за который вносится взаимозачет. Ориентироваться следует на дату, указанную в отчетах маркетплейса или иных документах, фиксирующих расчеты.
Источник материала