Редакция «Практической бухгалтерии» совместно с экспертами бератора «Практическая энциклопедия бухгалтера» рассмотрели в материале порядок списания убытков в расходы в случае, если произошел пожар или случилось наводнение.
Убытки, полученные в результате пожара
Говоря о списании убытков в случае, если на предприятии случился пожар, нужно отметить, что Налоговым кодексом оно не ставится в зависимость от наличия или отсутствия вины налогоплательщика. Такой вывод можно сделать, изучив Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 25.07.2023 № Ф06-5366/2023 по делу № А12-10230/2022.
Расскажем подробнее от этом споре. По итогам контрольного мероприятия налоговый орган доначислил бизнесу налог на прибыль. Дело в том, что предприятие включило в состав расходов ущерб от пожара, который случился из-за нарушения правил пожарной безопасности. Налоговый орган указал, что убыток от пожара не включается в расходы, если виновником происшествия является сам налогоплательщик. Компания обратилась в суд. Арбитры, рассмотрев спор, заняли сторону общества.
С учетом положений статей 247, 252 Налогового кодекса возможность признания убытков от пожара не ставится в зависимость от наличия или отсутствия вины компании.
Чтобы включить убытки в состав внереализационных расходов, фирме необходимо: подтвердить их наличие документами, определить размер, установить, к какому отчетному периоду они относятся.
Как отмечено в письме Минфина России от 30.01.2026 № 03-03-06/1/6548, учесть убытки нужно в период, в котором произошло чрезвычайное происшествие. «<…> убытки, полученные налогоплательщиком от хищений, виновники которых не установлены (о чем имеется документальное подтверждение уполномоченного органа государственной власти), а также потери от чрезвычайных ситуаций (включая затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий чрезвычайных ситуаций) признаются в составе внереализационных расходов того отчетного (налогового) периода, в котором произошли факт хищения либо чрезвычайная ситуация (ее предотвращение или ликвидация ее последствий) соответственно», – указало финансовое ведомство в названном выше письме.
Какие документы понадобятся для признания в расходах убытков от пожара? Ответ на вопрос есть в другом письме Минфина России от 15.05.2023 № 03-03-06/1/43813.
Ведомство уточнило, что материальные потери от пожара для признания их в качестве внереализационных расходов, уменьшающих полученные доходы в целях налогообложения прибыли, могут быть подтверждены такими документами, как: справка Государственной противопожарной службы МЧС России; протокол осмотра места происшествия и акт о пожаре, которым устанавливается причина возгорания; акт инвентаризации, в котором фиксируется стоимость утраченного имущества; справка о прекращении уголовного дела (в связи с отсутствием виновных лиц).
Напомним, сбор и учет сведений о пожарах ведут Федеральная противопожарная служба и структурные подразделения территориальных органов МЧС России. Число пожаров и их последствия фиксируются в Единой государственной системе статистического учета.
Начиная с 2025 года учитываются не только крупные возгорания, для тушения которых были привлечено МЧС России, организации и ИП, имеющие соответствующие лицензии, подразделения пожарной охраны, но и пожары, информация о которых поступила от граждан и организаций (приказ МЧС России от 08.04.2025 № 290). Это изменение упрощает для компаний подготовку и сбор документов, которыми обосновываются потери в результате ЧП, и помогает выполнить требование статьи 252 НК РФ о документальном подтверждении расходов, учитываемых в целях расчета налога на прибыль.
Паводки, половодья, затопления в обычной жизни обобщенно называют наводнениями. Налоговый кодекс допускает учет в расходах затрат на ликвидацию наводнений, но только если последствия таких событий оказали влияние на производственную деятельность компании, а вызваны были природными условиями.
Квалификация гидрологических явлений и их определения приводятся в ГОСТ 22.0.03-97/ГОСТ Р 22.0.03-95 «Безопасность в чрезвычайных ситуациях. Природные чрезвычайные ситуации. Термины и определения».
Так, паводок – это фаза водного режима реки, которая может многократно повторяться в различные сезоны года, характеризующаяся интенсивным, обычно кратковременным увеличением расходов и уровней воды и вызываемая дождями или снеготаянием во время оттепелей (п. 3.3.4). Затопление – это покрытие территории водой в период половодья или паводков (п. 3.3.9). А подтопление – это повышение уровня грунтовых вод, нарушающее нормальное использование территории, строительство и эксплуатацию расположенных на ней объектов (п. 3.3.10).
Возможность учета затрат на восстановление предприятия после наводнения в расходах в целях налога на прибыль будет зависеть от того, использовались ли пострадавшие от стихии объекты в производственной деятельности. При этом факт такого использования организации необходимо доказать.
Полный текст статьи доступен по подписке на журнал «Практическая бухгалтерия»
