Можно ли списать просроченную дебиторку, если банкротство партнера затягивается по времени
Закон устанавливает как общие, так и специальные сроки давности для взыскания долгов.
Общий срок составляет три года, согласно статье 196 ГК РФ. Если срок исполнения обязательства не определен или наступает по требованию, то срок исковой давности не может превышать десяти лет с момента возникновения долга (пункт 2 статьи 200 ГК РФ). Важно помнить, что течение этих сроков может быть приостановлено или прервано в соответствии со статьями 202 и 203 ГК РФ.
Для того чтобы отразить списание дебиторской задолженности в бухгалтерском и налоговом учете как расход, потребуются следующие документы:
- Акт инвентаризации расчетов. Он может быть составлен на основе унифицированной формы № ИНВ-17.
- Письменное обоснование списания.
- Приказ руководителя.
Кроме того, для подтверждения сумм и дат возникновения безнадежных долгов необходимы:
- Договор, в котором указан срок платежа.
- Накладные или акты, подтверждающие факт поставки товаров или оказания услуг, оформленные в соответствии с условиями договора.
- Платежные поручения, если они были.
- Акт инвентаризации, подтверждающий, что на момент списания долг не был погашен.
- Приказ руководителя о признании задолженности безнадежной.
Организация может учесть списание дебиторской задолженности при расчете налога на прибыль (в составе внереализационных расходов или за счет резерва по сомнительным долгам) только в том случае, если долг признан безнадежным согласно статье 266 Налогового кодекса РФ. Этот кодекс содержит исчерпывающий перечень оснований для признания долгов безнадежными (пункт 2 статьи 266 НК РФ).
К таким основаниям относятся, например:
- Истечение срока исковой давности (статья 196 ГК РФ).
- Ликвидация должника (статья 419 ГК РФ).
Налоговый кодекс РФ не предусматривает возможности признания дебиторской задолженности безнадежной для целей налогообложения прибыли на основании критериев, разработанных самой компанией (письма Минфина России от 31.08.2023 № 03-03-06/3/82939, от 05.12.2024 №03-03-06/3/123096).
Комментарий к документу:
Перечень оснований для признания дебиторской задолженности безнадежной является закрытым. / Письмо Министерства финансов РФ №03-03-06/3/123096 от 05.12.2024
Задолженность можно отнести ее к безнадежной только при наступлении одного из перечисленных в ст. 266 НК РФ оснований (письмо Минфина России от 08.08.2024 № 03-03-06/1/74619).
Если долг не может быть взыскан по причинам, не указанным в статье 266 НК РФ, он не может быть признан безнадежным для целей налогообложения прибыли. Оценка оснований для признания задолженности безнадежной производится на момент ее списания с баланса (письмо Минфина России от 07.06.2024 № 03-03-06/1/52736).
Комментарий к документу:
Налог на прибыль: когда дебиторскую задолженность можно признать безнадежной / Письмо Министерства финансов РФ от 07.06.2024 №03-03-06/1/52736
Сами по себе факты начала процедуры банкротства в отношении должника, введения конкурсного производства или отсутствия долга в реестре требований кредиторов не являются основаниями для признания его безнадежным согласно пункту 2 статьи 266 НК РФ.
Компания не может признать безнадежной задолженность контрагента, в отношении которого ведется процедура банкротства.
