Что нужно, чтобы получить вычет по НДС по сделке, совершенной во время работы УСН

Организации, ранее работавшие на УСН, при переходе на ОСНО вправе получить вычеты НДС по приобретенным в период применения УСН товарам и услугам. Но есть условия.

Суммы НДС, предъявленные налогоплательщику, применяющему УСН, можно заявить к вычету, если затраты на приобретение товаров и услуг ранее не были отнесены к расходам, вычитаемым из налоговой базы по УСН (п.6 ст.346.25 НК РФ).

НК РФ нет запрета на применение НДС-вычетов после смены режима УСН на ОСНО. Положения п.6 ст.346.25 НК РФ направлен на исключение возможности одновременного получения налоговой выгоды в рамках применения двух систем налогообложения при приобретении одних и тех же товаров, работ и услуг.

Ключевые условия для получения вычета такие:

• Наличие счета-фактуры. Документ должен быть оформлен в соответствии с требованиями статьи 169 НК РФ.
• Принятие товаров к учету. Товары должны быть надлежащим образом учтены на основании первичных документов.
• Использование в облагаемой деятельности. Приобретенные товары и услуги должны использоваться в предпринимательской деятельности, которая облагается НДС после перехода на ОСНО.
• Отсутствие учета в расходах по УСН. Самое важное условие – затраты на приобретение товаров и услуг в период УСН не должны быть учтены в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по УСН. Это сделано для того, чтобы избежать двойного налогового вычета.

Налоговая инспекция не имеет права отказывать в вычете НДС, ссылаясь на то, что уплата налога произошла в период применения УСН. Законодательство не содержит запрета на вычет НДС, предъявленного в период УСН, если товары и услуги начинают использоваться в облагаемой НДС деятельности уже после перехода на ОСНО. Нормы Налогового кодекса РФ направлены на предотвращение двойной выгоды, а не на полный запрет вычетов.

Если все вышеназванные перечисленные условия для получения налогового вычета выполнены, в частности, затраты на приобретенные в период применения УСН услуги организация не учитывала в составе своих расходов, уменьшающих облагаемый доход, у налоговой инспекции нет оснований для отказа в вычете НДС. Постановил Арбитражный суд Московского округа в постановлении от 03.04.2026 №А41-12847/2025.

Подпишись на рассылку