Фиктивная ставка 0,5 рабочего времени при работе полный день грозит доначислением НДФЛ и взносов
В последнее время расширен круг операций, к которым налоговики применяют положения статьи 54.1 НК РФ.
Налоговые органы все чаще обращают внимание не только на формальное соответствие документов законодательству, но и на реальное положение дел. Если выяснится, что неполный рабочий день был оформлен лишь на бумаге, а сотрудники фактически трудились полный день, это может быть расценено как искажение сведений о заработной плате. В таких случаях применяется статья 54.1 Налогового кодекса РФ, что влечет за собой доначисления по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) и страховым взносам.
Недавнее постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 10.02.2026 № Ф04-5095/2025 по делу № А70-7271/2025 наглядно демонстрирует эту тенденцию.
В ходе проверки строительной компании налоговая инспекция обнаружила, что семеро сотрудников были оформлены на 0,5 ставки. Однако информация, полученная от заказчика работ, свидетельствовала о том, что эти работники находились на объекте значительно дольше, чем было отражено в табелях учета рабочего времени.
ИФНС запросила у заказчика сведения об исполнителях работ в рамках проверки заявленных компанией вычетов по НДС. Из предоставленных документов было очевидно, что сотрудники строительной компании работали на объекте значительно дольше, чем было отражено в табелях учета рабочего времени.
Дальнейшее расследование, включающее опросы самих сотрудников и мониторинг вакансий, размещенных компанией, подтвердило, что работники трудились полный 8-часовой рабочий день. Компания размещала вакансии, в которых был обозначен стандартный рабочий день: с 8.30 до 17.30 при пятидневной рабочей неделе. Аналогичная информация размещалась и на сайте самого ООО.
На основании этих данных налоговики сделали вывод, что компания намеренно занижала количество отработанных часов и, соответственно, заработную плату своих сотрудников. Это стало основанием для применения статьи 54.1 НК РФ и доначисления более 900 тысяч рублей НДФЛ и страховых взносов за три года.
Компания попыталась оспорить доначисления через суд, не удалось.
Суд поддержал позицию налоговиков, признав оформление сотрудников на 0,5 ставки фиктивным. Было установлено, что работники имели право на оплату труда в полном объеме, а работодатель обязан был начислять и уплачивать налоги и взносы со всей суммы, полагающейся за полный рабочий день. Таким образом, компания, искажая сведения о фактической продолжительности рабочего времени, неправомерно уменьшила свои налоговые обязательства.
Этот случай подчеркивает усиление контроля со стороны налоговой инспекции, которая помимо налогов проверяет порядок отражения реальных трудовых отношений в документации.
Решения ВС РФ по этой же теме:
«Теневой» найм и определение налоговой базы расчетным путем: возможно ли?
Важные выводы ВС РФ в первом обзоре судебной практики за 2026 год
