Ошибки, за которые штрафуют бухгалтеров

Чаще всего бухгалтеры могут столкнуться с административной ответственностью за ряд нарушений в ведении учета, которые подпадают под статьи 15.11, 15.5 и 15.6 КоАП РФ.

К таким проступкам относятся:

• Искажение данных, приводящее к занижению налогов. Если в результате ошибок в учете сумма налогов или сборов оказалась занижена более чем на 10%, например, из-за необоснованного использования льгот или вычетов, это может повлечь ответственность.
• Значительное искажение отчетности. Любое изменение показателя в бухгалтерской отчетности на 10% и более, например, искусственное уменьшение доходов, также является нарушением.
• Отражение несуществующих операций. Включение в учет мнимых объектов, таких как расходы, которые не были понесены, обязательства, которые не существуют, или факты хозяйственной жизни, которые не происходили.
• Учет поддельных объектов. Регистрация в учете притворных объектов, когда вместо реального актива, например, используемого в производстве основного средства, отражается другой объект с иной стоимостью.
• Ведение учета вне установленных регистров. Использование методов учета, не предусмотренных действующими регистрами, например, ведение двойной бухгалтерии.
• Составление отчетности без опоры на регистры. Подготовка бухгалтерской отчетности, данные которой не соответствуют информации, содержащейся в учетных регистрах.
• Отсутствие первичных документов или учетных регистров в течение установленных законом сроков хранения. Важно помнить, что первичные документы, регистры, отчетность и аудиторские заключения должны храниться не менее пяти лет после окончания отчетного года (ч.1 ст.29 Федерального закона от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете»).
• Несвоевременное представление налоговой отчетности (кроме промежуточной отчетности по авансовым платежам за отчетный период, уведомлений об исчисленной сумме налога, 6-НДФЛ, персонифицированных сведений о физических лицах). Ответственность по статье 15.5 КоАП, и о п. 1 ст. 15.6 КоАП РФ, в ней могут привлечь как руководителя, так и главбуха организации.

Бухгалтера могут оштрафовать по статьям 15.5 и 15.6 КоАП РФ только при одновременном выполнении двух условий: он официально является должностным лицом в компании, правонарушение произошло непосредственно по его вине. При этом с должностной инструкции должна быть прямо указана обязанность составлять и своевременно сдавать налоговую отчетность и взаимодействовать с ИФНС.

Стоит отметить, что бухгалтеры не несут ответственности за искажения в отчетности, если они вызваны некорректно составленными первичными документами другими лицами или несвоевременным их поступлением в бухгалтерию. То есть, если ошибки возникли из-за недостоверных актов или накладных, к составлению которых бухгалтер не имел отношения, он не будет наказан.

Срок давности по административным нарушениям

Назначение штрафов за ошибки в бухучете осуществляется должностными лицами налоговых органов. Срок давности по таким делам составляет два года с момента совершения ошибки. Однако в некоторых случаях бухгалтеры могут избежать наказания.

Размеры штрафов за грубые налоговые нарушения

За перечисленные выше ошибки, которые считаются грубыми нарушениями правил ведения учета, предусмотрены штрафы по статье 15.11 КоАП РФ. Размер штрафа для бухгалтера составляет от 5 000 до 10 000 рублей.

При повторном нарушении штраф удваивается и может достигать от 10 000 до 20 000 рублей. В качестве альтернативы штрафу за повторное нарушение может быть применена дисквалификация на срок от одного до двух лет, что означает запрет на ведение учетной деятельности в течение этого периода.

Повторным нарушением считается совершение ошибки в течение одного года с момента привлечения к ответственности по той же статье. Этот годичный срок отсчитывается со дня вступления в законную силу постановления о наказании или со дня уплаты штрафа, в зависимости от того, что произошло раньше.

Налоговая недоимка

Если из-за неверных действий бухгалтера компания недоплатила налоги, то первоначально штрафные санкции ложатся на организацию. Размер таких штрафов может быть весьма существенным, особенно если будет доказано умышленное занижение налогов. Однако, в дальнейшем руководство компании имеет право взыскать понесенные убытки с виновного бухгалтера.

Существуют конкретные статьи НК РФ, которые предусматривают ответственность за нарушения:

• Статья 120 НК РФ. Грубые нарушения правил ведения учета могут повлечь штрафы в размере от 10 000 до 30 000 рублей.
• Статья 122 НК РФ. Ошибки, приведшие к занижению налогов, караются штрафом в размере 20-40% от неуплаченной суммы.

Просрочка подачи налоговых деклараций и расчетов также влечет взыскание в процентах от суммы налога, который не был уплачен вовремя.

Уголовная ответственность

Уголовная ответственность, как правило, наступает для бухгалтеров (чаще всего главных) в случаях их умышленного участия в налоговых преступлениях, сокрытии доходов или проведении незаконных финансовых операций. Важно отметить, что в большинстве ситуаций ответственность за ошибки несет руководитель компании, а не рядовой сотрудник бухгалтерии.

Может ли оштрафовать работодатель

Руководитель компании не имеет права самостоятельно выписывать штрафы или удерживать их из зарплаты бухгалтера. Согласно ст. 22 и 137 ТК РФ любые штрафы со стороны руководства незаконны. На практике штрафы могут оговорены личным и применятся по решению сторон. Да, это вне закона, но на практике бывает нередко.

Но   руководитель может лишить бухгалтера премии, если это предусмотрено в положении о премировании, должностной инструкцией. Основание может быть такое: за недобросовестное исполнение своих должностных обязанностей или некачественное выполнение конкретного задания; несоблюдение сроков исполнения документов и поручений; причинение учреждению материального или морального ущерба.

При депремировании после с 1 сентября 2025 года работодатели обязаны соблюдают ограничение — не более чем 20 процентов от месячной зарплаты (ст. 135 ТК РФ).

Кроме того, согласно ТК РФ работодатель может применить к бухгалтеру дисциплинарные меры за нарушение дисциплины или недобросовестное отношение к работе по статье 192 ТК РФ. Это может быть:

• Замечание или выговор.
• Увольнение по соответствующей статье Трудового кодекса, например, за разглашение коммерческой тайны, прогул или систематическое неисполнение своих должностных обязанностей без уважительных причин.

Еще существует материальная ответственность. Если по вине бухгалтера компания понесла прямой финансовый ущерб (например, из-за штрафа от налоговой службы был заблокирован счет и сорвана важная сделка), бухгалтера могут обязать возместить этот ущерб. Сумма возмещения может быть ограничена средним месячным заработком или, при наличии соответствующего договора о полной материальной ответственности, в полном объеме (243 ТК РФ).

Подпишись на рассылку