Как ресторану не потерять НДС-льготу, если его шеф-повар - ВКС-иностранец
Общие условия для освобождения от НДС в сфере общепита таковы.
- Доходы за предшествующий календарный год - не более 3 млрд. руб.
- Доля доходов от услуг общепита за предшествующий календарный год - более 70% всех доходов.
- Среднемесячный размер выплат работникам (по данным РСВ) не ниже среднемесячной зарплаты в регионе по деятельности класса 56 «Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков» по данным Росстата.
Как определять среднемесячную зарплату
Показатель среднемесячной величины зарплаты должен быть не ниже среднемесячной зарплаты в субъекте РФ, данные о которой берут за предыдущий календарный год по виду деятельности, который относится к классу 56 «Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков» раздела I «Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания» ОКВЭД 2.
Этот показатель по фирме определяют по данным расчета по страховым взносам (РСВ).
Если же в регионах работают подразделения, которым не открыты расчетные счета и которые не производят выплаты физическим лицам, а расчеты по страховым взносам представляются в целом по компании (централизованно по месту расположения головного офиса), то среднемесячный размер выплат сравниваются со среднеотраслевой зарплатой в том регионе, где работодатель сдает РСВ в целом по организации - по месту расположения головного офиса (Письмо Минфина от 9 января 2024 г. № 03-07-07/169.)
Среднемесячный размер выплат считают так.
- Сумму средних выплат за каждый календарный месяц делят на число месяцев, за которые начисляли выплаты.
- Величину таких средних выплат находят путем деления суммы выплат по трудовым договорам за календарный год, предшествующий году, в котором применяется освобождение (за первые девять месяцев календарного года, предшествующего году, в котором применяется освобождение) на среднесписочную численность по расчету РСВ.
Как учесть зарплату ВКС
Показатель среднесписочной численности в расчете РСВ определяют с учетом работающих по трудовым договорам временно пребывающих в РФ иностранцев-ВКС. Поскольку они не подлежат обязательному соцстрахованию, с их зарплат взносы не платятся, и суммы выплат в их пользу не отражаются в разделе выплат отчета РСВ. В результате средняя зарплата оказывается занижена, а организация общепита рискует лишиться льготы по НДС.
Как правильно действовать предприятию общепита – плательщику страховых взносов, планирующему применение освобождения от НДС, при наличии у него в штате временно пребывающих в РФ иностранных граждан, являющихся ВКС, разъяснил Минфин в письме от 10 марта 2026 г. № 03-07-07/18992.
При составлении расчета по страховым взносам (РСВ) важно соблюдать установленные нормы. Хотя высококвалифицированные иностранные специалисты (ВКС) включаются в среднесписочную численность, отражаемую на титульном листе, их заработная плата не подлежит обложению страховыми взносами и, соответственно, не указывается в разделе 3 расчета.
В ходе камеральной проверки налоговые органы могут обнаружить расхождение между данными о среднесписочной численности на титульном листе и информацией, представленной в разделе 3 РСВ. Это может проявиться в ситуации, когда численность сотрудников значительна, но общая сумма выплат выглядит непропорционально низкой. В таком случае налоговая инспекция направит организации запрос с требованием предоставить пояснения.
В ответ на полученное требование, организация должна подготовить и представить в налоговую инспекцию собственный расчет, отражающий реальный уровень средней заработной платы по предприятию. Этот расчет должен включать суммарные выплаты всем сотрудникам, в том числе и иностранным ВКС.
К данному расчету необходимо приложить подтверждающие документы. В их числе должны быть трудовой договор с иностранным специалистом, документы, подтверждающие его статус как высококвалифицированного иностранного гражданина, а также документы, свидетельствующие о его профессиональной квалификации.
Источник материала