Согласно положениям статьи 149 Налогового кодекса освобождены от обложения НДС операции по передаче исключительных прав на программное обеспечение, входящее в реестр российских программ. При этом любое ПО требует устранения возникающих во время его использования проблем, программы могут со временем обновляться разработчиками, меняться по просьбе клиентов. Облагаются ли такие операции НДС? Ответ на вопрос нашли эксперты бератора «Практическая энциклопедия бухгалтера».
НДС для разработчиков программного обеспечения
Как было сказано в начале, в соответствии с подпунктом 26 пункта 2 статьи 149 НК РФ, от НДС освобождаются услуги по передаче исключительных прав на программы, которые включены в Единый реестр российских программ, а также прав на применение такого ПО (включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности), в том числе через предоставление удаленного доступа.
Но освобождаются ли от НДС работы по технической поддержке и доработке ПО?
Начнем с доработки программного обеспечения. Процесс предполагает улучшение и расширение функционала уже существующего ПО. Он включает в себя исправление ошибок, включение новых функций, обновление версий программ и их адаптацию под новые требования или условия эксплуатации.
Перечислим некоторые причины для доработки уже готового программного обеспечения, это изменение бизнес-процессов, требующее новых функций в ПО; необходимость интеграции приобретенного ранее ПО с новыми системами или сервисами; изменение требований законодательства, влияющих на работу программного обеспечения; устаревание некоторого функционала и необходимость модернизации ранее приобретенных программ.
Таким образом, доработка ПО направлена на развитие цифрового продукта, адаптацию под изменившиеся условия.
Что касается НДС, то ответ на вопрос, облагаются ли такие операции налогом на добавленную стоимость, есть в недавнем письме Минфина России от 06.05.2026 № 03-07-07/37960. В частности, финансовое ведомство указало следующее: «<…> согласно подпункту 26 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации <…> освобождение от налогообложения НДС применяется в отношении услуг по передаче исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин и баз данных, включенные в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, прав на использование таких программ и баз данных (включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности), в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним через информационно-телекоммуникационную сеть Интернет».
Соответственно освобождение от налога можно применять в ситуациях, когда когда доработка программного обеспечения проводится в рамках договора или же дополнительного соглашения к контракту на передачу прав на использование таких программ и баз данных, резюмировал Минфин России.
Теперь о технической поддержке. В случае, если договором наряду с условием о предоставлении прав на использование программного обеспечения предусмотрено условие об оказании услуг, например, по поддержке программ, с их стоимости налог будет рассчитываться в общем порядке.
Техническая поддержка – это мероприятия, направленные на решение проблем, которые возникают у пользователей цифрового продукта при эксплуатации. Основная цель технической поддержки – обеспечение стабильной работы продукта, а также помощь в устранении ошибок в работе системы.
Полный текст статьи доступен по подписке на журнал «Практическая бухгалтерия»
