Считаем авансы по налогу на прибыль, если в 1 квартале получен убыток

Эксперты бератора Практическая энциклопедия бухгалтера в рассылке для своих клиентов подробно рассказали, как рассчитывать авансы по прибыли при наличии убытка за первый квартал года.

Обязанность по уплате авансов по налогу на прибыль закреплена в статье 286 НК РФ. Порядок расчета авансовых платежей зависит от способа их уплаты.

Фирма может перечислять авансы по налогу либо поквартально, либо помесячно. Конкретный порядок зависит:

• от размера выручки;

• от учетной политики фирмы.

Если годовая выручка компании превышает 60 000 000 рублей, то можно платить:

• ежемесячные авансовые платежи, рассчитанные по данным предыдущего квартала, с доплатой по итогам квартала;

• ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли за месяц.

Читайте в бераторе:

• Ежеквартальные авансовые платежи

• Ежемесячные авансовые платежи

Фирма платит ежемесячные авансы, в 1 квартале был получен убыток, но по итогам полугодия будет прибыль

В общем случае сумма ежемесячного авансового платежа, рассчитанная по данным предыдущего квартала, с доплатой по итогам квартала рассчитывается как 1/3 разницы между суммами исчисленного квартального аванса по итогам полугодия и I квартала.

Авансовые платежи по налогу на прибыль уплачиваются не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (абз. 2 п. 1 ст. 287 НК РФ). Налоговая декларация (расчет) за отчетный период подается не позднее 25 календарных дней со дня окончания этого отчетного периода (п. 3 ст. 289 НК).

Читайте в бераторе:

• Когда налог на прибыль считается уплаченным

В первом квартале 2026 года компания получила убыток. По итогам полугодия - будет прибыль. Сейчас нужно рассчитать ежемесячные авансовые платежи на 3 квартал 2026 г.

Предположим, по итогам полугодия 2026 г. авансовый платеж, указываемый по строке 180 листа 02, составляет 60 000 руб.

При убытке, полученном в 1 квартале, по строке 180 листа 02 декларации указывается 0.

Ежемесячные платежи в 3 квартале составят каждый по 1/3 от 60 000 руб., то есть по 20 000 руб. за месяц.

А уплатить фирма будет должна:

• 28 июля – 80 000 руб. (квартальный аванс по итогам полугодия в размере 60 000 руб. (60 000 – 0) + первый ежемесячный авансовый платеж на 3 квартал в сумме 20 000 руб.);
• 28 августа – 20 000 руб. - второй ежемесячный авансовый платеж на 3 квартал;
• 28 сентября – 20 000 руб. - третий ежемесячный авансовый платеж на 3 квартал.

В декларации за полугодие 2026 года значение строки 290 листа 02 рассчитывается по формуле:

Далее, по строкам 300 и 310 листа 02, приводится разбивка авансовых платежей по налогу на прибыль по бюджетам:

• по строке 300 - авансы в федеральный бюджет;
• по строке 310 - авансы в региональный бюджет.

Читайте в бераторе:

• Как платит авансовые платежи вновь созданная организация

• Как платить авансовые платежи при реорганизации

• Последствия несвоевременной уплаты налога

• Перенос срока уплаты налога

• Плата за отсрочку или рассрочку

Подпишись на рассылку