Нужно ли суммировать трехкратный заработок при увольнении, если деньги выплачены разные налоговые периоды

Сотруднику, увольняемому в связи с сокращением численности или штата компании (п. 2 ч. 1 ст. 81 ТК РФ), выплачивается:

• выходное пособие в размере среднего месячного заработка;
• средний месячный заработок за период трудоустройства.

Если работник не сможет трудоустроится в течение месяца, бывший работодатель обязан выплатить ему средний месячный заработок за второй месяц со дня увольнения (ч. 2 ст. 178 ТК РФ). Если и этого времени окажется недостаточно для поиска нового места работы сотрудник может получить пособие за третий месяц. Такая выплата производится по решению службы занятости (ч. 3 ст. 178 ТК РФ). Работник вправе на нее рассчитывать, если:

• встал на учет в качестве безработного в течение 14 рабочих дней с даты увольнения;
• не трудоустроен в течение двух месяцев с момента увольнения.

Кроме того, пособие в размере трех окладов выплачивается, если оно предусмотрено коллективным или трудовым договором (ч. 8 ст. 178 ТК РФ).

НДФЛ с трехкратного пособия при увольнении

При расчете налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы работника, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме (п. 1 ст. 210 НК РФ).

Компенсационные выплаты в связи с увольнением работников, предусмотренные коллективным или трудовым договорами, освобождаются от НДФЛ на основании п. 3 ст. 217 НК РФ с учетом лимита: в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка. Для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, э тот лимит больше - шестикратный размер среднего месячного заработка

Суммы, превышающие трехкратный размер (шестикратный размер) среднего месячного заработка, облагаются НДФЛ в установленном порядке.

Для расчета необлагаемой суммы все эти выплаты (выходное пособие, средний заработок за второй и, если применимо, за третий месяц) суммируются. Не учитывается только компенсация за неиспользованный отпуск, которая облагается НДФЛ (письмо Минфина России от 08.05.2019 № 03-04-05/33552, письмо Минфина РФ от 09.06.2017 № 03-04-06/36289).

Даже если часть выплат пришлась на предыдущий налоговый период (например, выплаты за первый и второй месяцы были в одном году, а за третий – в другом), для определения налоговой базы при выплате за третий месяц все суммы суммируются. Из этой общей суммы вычитается установленный лимит (трехкратный или шестикратный средний заработок). Сумма превышения над этим лимитом подлежит обложению НДФЛ.

Подпишись на рассылку