Ошибка КС 1.4 в декларации по НДС за 2026 год: разбор новых соотношений ФНС

Ошибка КС 1.4 в 2026 году — маркер того, что внутренняя логика декларации по НДС нарушена. Чаще всего она связана с: неправильным заполнением раздела 7; ошибками в возвратах (особенно при отсутствии реализации); техническими сбоями в учетных программах. 

Что такое КС 1.4 и зачем его придумали

Новое контрольное соотношение 1.4 — одно из шести, введенных письмом ФНС от 20.02.2026 № СД-36-3/1314@. Оно предназначено для стыковки показателей разделов 1, 2, 3 и 7 декларации по НДС. Главная цель — выявить факты занижения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет.

Помимо КС 1.4, письмо содержит соотношения 1.7, 1.11, 1.26, 1.67 и 1.68. Они направлены на выявление:

• необоснованного применения вычетов;
• ошибок при учете авансов полученных и выданных;
• нарушений при восстановлении НДС.

Однако именно КС 1.4 вызывает наибольшее количество вопросов у бухгалтеров на старте 2026 года.

Математика ошибки: что именно проверяет налоговая

В официальном письме ФНС контрольное соотношение 1.4 выглядит следующим образом: [ст. 003 гр. 3 + ст. 005 гр. 3 + ст. 007 гр. 3 + ст. 010 гр. 3 + ст. 020 гр. 3 + ст. 030 гр. 3 + ст. 040 гр. 3 + ст. 041 гр. 3 + ст. 042 гр. 3] / [ст. 003 гр. 3 + ст. 005 гр. 3 + ст. 007 гр. 3 + ст. 010 гр. 3 + ст. 020 гр. 3 + ст. 030 гр. 3 + ст. 040 гр. 3 + ст. 041 гр. 3 + ст. 042 гр. 3 + (сумма строк графы 2 раздела 7 по кодам операций 1010800–1010842, 1011450–1011451, за исключением кодов 1010821, 1010836)] = р. 3 ст. (120 + 135 + 150 + 160) гр. 3 / [р. 3 ст. (120 + 135 + 150 + 160) гр. 3 + сумма строк графы 4 раздела 7 по тем же кодам операций]

Соотношение проверяет, насколько данные по реализации (левая часть) соответствуют заявленным вычетам и операциям, не облагаемым НДС (правая часть). Если пропорция нарушается — программа сигнализирует об ошибке КС 1.4. Это прямо указывает на возможное занижение налога к уплате.

Важно. В расчете участвует раздел 7 — строки по кодам операций, освобожденных от НДС. Это частая ошибка бухгалтеров: забывают заполнить раздел 7 или заполняют его неверно, что и приводит к срабатыванию КС 1.4.

Реальные причины возникновения ошибки КС 1.4 в декларации НДС

Практика I квартала 2026 года уже показала, что КС 1.4 «летит» в следующих ситуациях.

1. Некорректное отражение возвратов товаров. Самая частая причина. Покупатель вернул товар, а бухгалтер неправильно отразил операцию в «Отчете о розничных продажах» (вкладка «Возвраты»). Программа теряет связь между начисленным налогом и вычетами. Особо опасный случай: в квартале не было реализации — только возврат. КС 1.4 срабатывает почти гарантированно.
2. Торговля через маркетплейсы. Ошибки при обмене данными с площадками (Озон, Wildberries, Яндекс Маркет) — бич 2026 года. Возвраты от маркетплейса часто приходят с опозданием или в иной структуре, чем ожидает ФНС. Несовпадение дат и сумм в отчетах комиссионера и в учетной системе гарантированно приводит к провалу проверки по КС 1.4.
3. Ошибки в разделе 7. Многие забывают, что раздел 7 теперь участвует в расчете КС 1.4. Если по кодам операций 1010800–1010842, 1011450–1011451 (кроме 1010821, 1010836) заполнены суммы, а налоговая база в разделе 3 не скорректирована — ошибка неизбежна.
4. «Человеческий фактор» при заполнении раздела 3. Ошиблись в строке, не туда поставили сумму, забыли отразить корректировочный счет-фактуру (код вида операции «18») — и вот уже контрольное соотношение нарушено.

Пошаговый алгоритм исправления ошибки КС 1.4

Если программа сигнализирует об ошибке КС 1.4, действуйте по инструкции.

Шаг 1. Аудит раздела 3 декларации. Проверьте каждую строку из списка (003, 005, 007, 010, 020, 030, 040, 041, 042) графы 3. Сверьте суммы с первичными документами и регистрами бухучета. Убедитесь, что НДС начислен по ставке 22% (с 2026 года базовая ставка повышена с 20% до 22% на основании Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ).

Шаг 2. Проверка раздела 7. Убедитесь, что:

• все операции, освобожденные от НДС, отражены в разделе 7;
• коды операций указаны верно (особое внимание — кодам 1010800–1010842, 1011450–1011451, исключая 1010821, 1010836);
• суммы в графах 2 и 4 раздела 7 соответствуют данным бухучета.

Шаг 3. Детальная проверка возвратов. Сформируйте отчет по возвратам. Проверьте:

• на каждый ли возврат оформлен корректировочный счет-фактура;
• попала ли сумма вычета по возврату в книгу покупок (раздел 8);
• соответствуют ли данные о возврате данным раздела 3 (строка 120 — вычеты).

Шаг 4. Сверка с ОСВ. Самое надежное средство — оборотно-сальдовая ведомость по счетам:

• 19 (входной НДС) — сверить со строкой 120;
• 62.02 и 76.АВ (авансы полученные) — сверить со строкой 070;
• 90.03 (НДС с реализации) — сверить с начисленным налогом в разделе 3;
• 68.02 (расчеты с бюджетом) — итоговое сальдо должно сходиться со строкой 200.

Расхождение хотя бы по одному счету — корень проблемы.

Шаг 5. Обновление 1С и бухгалтерских программ. Новые КС от 20.02.2026 требуют актуальной версии программы. Убедитесь, что на компьютере установлен последний релиз конфигурации (например, для 1С версия не ниже 3.0.195). Разработчики (1С, СБиС, Контур) уже выпустили патчи, корректирующие алгоритмы проверки. В версии 3.0.194.23 были ошибки по КС 1.4 — они исправлены в следующих обновлениях. 

Особенности 2026 года: что изменилось в декларации и законодательстве

1. Новая форма декларации. Утверждена приказом ФНС от 18.12.2025 № ЕД-7-3/1227@. Вступила в силу 29.03.2026, применяется с отчетности за I квартал 2026 года.
2. Повышение ставки НДС до 22%. С 01.01.2026 базовая ставка НДС повышена с 20% до 22%. Все расчеты в декларации должны оперировать новой величиной.
3. Новые пороги для УСН и ПСН. С 2026 года порог доходов для освобождения от НДС на УСН и ПСН снижен и составляет 20 млн рублей в год (не 60 млн, как ошибочно указывают некоторые источники). Методические рекомендации по НДС для УСН 2026
4. ФНС ввела адаптационный период для упрощенцев и патентщиков, впервые ставших плательщиками НДС в 2026 году. За неподачу или несвоевременную подачу декларации за I квартал 2026 года штрафные санкции не применяются. Однако со II квартала 2026 года ответственность наступает в полном объеме.

Что делать, если декларация уже сдана с ошибкой

Наличие ошибки КС 1.4 — не повод для отказа в приеме декларации. ФНС примет отчет, но направит требование о представлении пояснений или внесении исправлений.

• Вариант А. Ошибка привела к занижению НДС. Обязательно подаем уточненную декларацию (п. 1 ст. 81 НК РФ). До подачи «уточненки» лучше доплатить налог и пени, чтобы избежать штрафа по ст. 122 НК РФ.
• Вариант Б. Ошибка техническая (округление, сбой программы). Можно сдать пояснения в произвольной форме, приложив расчеты, подтверждающие, что бюджет не пострадал (ОСВ, копии счетов-фактур, регистры налогового учета).
• Вариант В. Уверены в своей правоте, но программа ругается. Обратитесь в поддержку вашей учетной системы. Например, в 1С были случаи, когда ложное срабатывание КС 1.4 признавалось ошибкой самого алгоритма, и ФНС рекомендовала разработчикам выпустить исправление.

Автор. Е.Грицак

Подпишись на рассылку