Когда доработка российского ПО освобождается от НДС: разъяснения Минфина
Согласно подпункту 26 пункта 2 статьи 149 НК РФ освобождение от налогообложения НДС применяется в отношении услуг по передаче исключительных прав на ПО для электронных вычислительных машин и баз данных, включенных в единый реестр российских программ, прав на использование таких программ и баз данных (включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности), в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним через информационно-телекоммуникационную сеть Интернет.
Ранее в новостях Бухгалтерии.ру:
Освобождение от НДС применяется в случае, когда доработка (обновление) программ осуществляется в рамках договора (дополнительного соглашения к договору) на передачу прав на использование таких программ и баз данных (письмо Минфина России от 6 мая 2026 г. № 03-07-07/37960). Это может быть как основной договор, так и дополнительное соглашение к нему.
Ключевых моментов два. Освобождение возможно, если:
- ПО для электронных вычислительных машин и баз данных включено в единый реестр российских программ, прав на использование таких программ и баз данных (включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности),
- Доработка осуществляется в рамках договора, предусматривающего передачу прав на использование ПО, включенного в единый реестр российских программ.
Важно, чтобы в результате доработки расширялись функциональные возможности программы. Если организация предоставляет неисключительное право на использование такого ПО (лицензию) и одновременно выполняет работы по его адаптации, то на эти услуги также распространяется освобождение от НДС, предусмотренное пп. 26 п. 2 статьи 149 НК РФ, на выполнение работ или оказание услуг по доработке российского ПО под нужды конкретного заказчика.
