Долги, списанные налоговой с ЕНС, добровольной уплатой не считаются

Если компания не выполняет свои налоговые обязательства, ФНС принимает решение о взыскании, оно является основанием для принудительного списания, которое возможно при наличии денег на счетах бизнеса и в пределах трехлетнего срока давности.

Если возможность принудительного взыскания утрачена, в том числе, из-за пропуска сроков давности, ее исключают из сальдо ЕНС на основании (пп. 2 п. 7 ст. 11.3 НК РФ):

• результатов сверки сумм отрицательного сальдо ЕНС и акта такой сверки, позволяющих удостовериться в истечении сроков взыскания задолженности;
• решения суда, устанавливающего факт истечения срока взыскания.

Автоматическое списание средств инспекцией в счет погашения просроченного долга (из-за ее же ошибки) не означает, что налогоплательщик его «добровольно оплатил». Организация вправе требовать признания такого долга безнадежным, несмотря на то, что деньги физически списаны со счета.

Налоговая списала долги самостоятельно

Если налоговая самостоятельно списывает суммы с ЕНС в счет недоимки, они признаются излишне взысканными, а не уплаченными добровольно. 

Это правило распространяется не только на бесспорное взыскание долгов, но и на любые технические ошибки со стороны налоговой инспекции.

Так, если ИФНС не исключила из сальдо просроченную задолженность, суммы, принудительно списанные с ЕНС для ее погашения, признаются излишне взысканными и подлежат возврату с начислением процентов. Подтверждено в постановлении Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 10.04.2026 № Ф04-4898/2025 по делу № А70-20694/2024.

АС Западно-Сибирского округа указал, что неправомерное включение задолженности в совокупную обязанность и последующий зачет платежей через ЕНП в счет ее погашения не препятствует признанию ее безнадежной.

Суд указал, что после введения института ЕНС добровольное погашение просроченной задолженности может производиться только одним способом – через распоряжение налогоплательщиком суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ.

Иными словами, если налоговая допустила ошибку при расчете общей суммы налоговых обязательств компании и включила долг, который уже должен был быть признан безнадежным, это не означает отмену безнадежности долга.

Задолженность, фактически погашенная через ЕНП, но подлежавшая признанию безнадежной, подлежит списанию.

Подпишись на рассылку