Бухгалтерский учет НДС в рознице на УСН: проводки

С кого спросят НДС в 2026 году? Новый лимит

Главное изменение для розницы на УСН — это ужесточение правил освобождения от НДС (ст. 145 НК РФ). Теперь «автоматическое» освобождение получают только те, чей доход за 2025 год не превысил 20 млн рублей.

Если в 2026 году доход в каком-то месяце перевалит за 20 млн (с начала года накоплением), статус теряется. Придется платить НДС с 1-го числа следующего месяца.

Проводки по НДС в рознице: ОСНО и УСН

Учет зависит от выбранного режима. Рассмотрим главные операции.

Продавец на ОСНО (или УСН со ставкой 22%). Розница — наличка/карты (эквайринг). Проводки стандартные, но с новой ставкой.

Поступление товара:

• ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60 — оприходован товар по цене без НДС.
• ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 — выделен входящий НДС (22%, 10% или 5/7 у поставщика-упрощенца).
• ДЕБЕТ 68 (субсчет НДС) КРЕДИТ 19 — принят к вычету (после получения счета-фактуры). 

Продажа в розницу (выручка за день). 

Розничная цена уже включает НДС 22%. Нужно выделить налог расчетным путем (22/122).

• ДЕБЕТ 50 (или 57) КРЕДИТ 90.1 — отражена выручка с учетом НДС.
• ДЕБЕТ 90.3 КРЕДИТ 68 — начислен НДС к уплате в бюджет (сумма выручки 22/122).
• ДЕБЕТ 90.2 КРЕДИТ 41 — списана себестоимость. (Если ведется учет по продажным ценам с наценкой): ДЕБЕТ 90.2 КРЕДИТ 42 — сторнирована торговая наценка.

Продавец на УСН («упрощенец») со ставкой 5% или 7%. 

Тут схема другая. Входной НДС не вычитаем.

1. Поступление товара: ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60 — товар принят к учету вместе с НДС поставщика (т.е. по полной цене). (Забудьте про счет 19, он здесь не нужен, либо пишите сразу на 41).
2. Продажа в розницу (при ставке НДС 5%): Налог считается расчетным путем: 5/105 от выручки.

• ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 90.1 — выручка (включая НДС 5%).
• ДЕБЕТ 90.3 КРЕДИТ 68 — начислен НДС к уплате (Выручка 5/105).
• ДЕБЕТ 90.2 КРЕДИТ 41 — списана себестоимость (полная, с тем самым «сидящим» внутри НДС поставщика).

«Переходный период»: отгрузка 2026 года из аванса 2025-го

Самая больная тема для бухгалтера. Аванс получен в 2025 году (ставка 20%), а отгрузили товар в январе 2026 (ставка уже 22%).

Как это выглядит в проводках в 2026 году:

1. Принимаем к вычету НДС с аванса, начисленный ранее: ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 76.АВ — восстанавливаем/принимаем к вычету старый авансовый НДС (по ставке 20/120).
2. Начисляем НДС с отгрузки по новым правилам: ДЕБЕТ 90.3 КРЕДИТ 68 — начислен НДС с реализации (по ставке 22/122).

Важнейший нюанс для чека ККТ. Если пробиваете чек на отгрузку в январе 2026 года в счет аванса 2025 года, ставку НДС в чеке ставьте 22% (а не 20%). Ссылку на авансовый документ (чек коррекции или старый чек) указывать обязательно.

Раздельный учет НДС для розницы

Если торгуете одновременно и молоком (ставка 10%), и сигаретами/колбасой (ставка 22%), без раздельного учета — не получится корректно вести бухгалтерию.

Последствия отсутствия. Налоговая пересчитает вам НДС по максимальной ставке 22% со всей выручки и снимет вычеты по входному налогу.

Как вести (методика для УП):

1. Субсчета. Открываем к счету 41 субсчета (41.1 — 10%, 41.2 — 22%) или используем аналитику.
2. Выручка. Снимаем Z-отчеты и разбиваем выручку по группам товаров автоматически (настройка кассы или товароучетки).
3. Входной НДС. Если купили тару и используете ее для обеих групп товаров, НДС по ней делите пропорционально выручке.

Если разделить физически невозможно (один чек, но товары разные), придется применять методику распределения косвенных расходов (утвердить в УП!).

Книга продаж для розницы: сводные документы

Многие розничные бухгалтеры вздрагивают, когда слышат «счет-фактура физлицу». Расслабьтесь. Покупателям-гражданам счета-фактуры выписывать не надо (п. 7 ст. 168 НК РФ).

Как регистрировать продажи в книге продаж? Все просто. В конце дня (или недели, месяца) составляется сводный документ (справка-расчет, реестр чеков). В книге продаж этот сводный документ регистрируется с кодом операции 26.

В графах книги указываете:

• Стоимость продаж с НДС.
• Сумма НДС отдельно (по ставкам 22/122 или 10/110, либо 5/105, 7/107).

Автор. Е.Грицак

Подпишись на рассылку