Какие расходы на рекламу входят в перечень не облагаемых
Расходы в ходе рекламного мероприятия
На практике бывает, что компания проводит рекламные мероприятия, в числе которых не только непосредственное рекламирование товаров, но и сбор и анализ информации о рынке. Каким образом они должны быть учтены в базе по налогу на прибыль?
Минфин в письме от 15 января 2024 г. № 03-03-06/1/2059 разъяснил, что расходы на анализ рынка к числу рекламных не относятся, но, поскольку они также связаны с производством и реализацией, их можно включить в базу по прибыли. Это прямая норма подпункта 27 пункта 1 статьи 264 НК РФ которая гласит, что к прочим расходам относятся расходы на текущее изучение (исследование) конъюнктуры рынка, сбор информации, непосредственно связанной с производством и реализацией товаров (работ, услуг).
При этом расходы должны соответствовать статье 252 НК РФ, то есть быть экономически оправданными и иметь документальное подтверждение.
Если в ходе рекламного мероприятия имели место иные траты, то их нужно разграничить и учитывать по разным видам и основаниям.
Согласно пункту 28 статьи 264 НК РФ, до 2025 года расходы на призы участникам рекламных розыгрышей относились к нормируемым (в размере 1% от выручки за отчетный период) расходам на рекламу.
Начиная с 2025 года эти затраты включили в перечень расходов, не учитываемых в налоге на прибыль, установленный статьей 270 НК РФ. Внесены изменения в пункт 44 этой статьи.
Федеральным законом от 29 ноября 2024 г. № 416-ФЗ с 1 января 2025 года пункт 44 статьи 270 НК РФ дополнен положением о том, что расходы на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей во время проведения массовых рекламных кампаний, не учитываются в составе рекламных расходов.
Интернет-реклама
Кроме расходов на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей во время проведения массовых рекламных кампаний и на иные виды рекламы, не предусмотренные в статье 264 НК РФ или сверх норм, организация не вправе учитывать в базе по налогу на прибыль расходы на интернет-рекламу:
- размещенную на заблокированных ресурсах, а также на сайтах иностранных лиц, которые не исполнили требования (запреты, ограничения) законодательства РФ. Это реклама в заблокированных Роскомнадзором соцсетях или на сайтах заблокированных Роскомнадзором СМИ. Проверить, заблокирован ли сайт, можно на сайте Роскомнадзора;
- сведения о которой не представлены в Роскомнадзор. Это реклама, которая не была промаркирована. Маркированная реклама содержит сведения о распространителе и специальный идентификатор - ERID.
Чтобы компания могла учесть расходы на рекламу, распространенную в интернете, нужно иметь возможность подтвердить, что при распространении рекламы условия о запрете, предусмотренные пунктом 44 статьи 270 НК РФ, отсутствуют. Такой вывод следует из письма Минфина от 25 февраля 2026 г. №03-03-06/1/14144.
Для подтверждения возможности размещения рекламы налогоплательщику нужно совершать ряд действий:
- нотариально заверять скриншоты с результатом поиска рекламной площадки в списке запрещенных на сайте Роскомнадзора;
- фиксировать дату обращения к реестру, чтобы подтвердить, что на момент оплаты рекламных услуг площадка не была заблокирована Роскомнадзором;
- запросить у рекламной площадки документы, которые подтверждают получение ERID на конкретную рекламу;
- перечень документов, которые подтверждают право на учет расходов на интернет-рекламу, закрепить в учетной политике.
Контроль за рекламой в интернете
Контроль за рекламой в интернете в России осуществляют Роскомнадзор и Федеральная антимонопольная служба (ФАС России).
Роскомнадзор отвечает за учет, хранение и обработку информации о рекламе, распространенной в интернете. В соответствии со статьей 18.1 Федерального закона «О рекламе» он ведёт Единый реестр интернет-рекламы (ЕРИР), куда участники рынка обязаны передавать данные о размещенной рекламе через операторов рекламных данных (ОРД).
Также Роскомнадзор:
- устанавливает требования к программному обеспечению, используемому операторами рекламных данных;
- ведет реестр операторов рекламных данных;
- контролирует направление информации в ЕРИР;
- контролирует присвоение рекламе идентификатора (токена);
- контролирует уплату обязательного сбора за интернет-рекламу в размере 3% от дохода от размещения рекламы.
ФАС России занимается вопросами, связанными с отнесением информации к рекламе, контролем за наличием пометки «реклама» и сведений о рекламодателе. Например, ФАС может возбуждать дела, если рекламодатели нарушают правила продвижения товаров (например, обманывают покупателей).
Ответственность за нарушение законодательства о рекламе предусмотрена статьей 14.3 КоАП РФ.
Источник материала