Если доход ИП за 2025 год станет менее 20 млн из-за вычета банковских процентов, уплаченный НДС можно вернуть

Сумма дохода для исполнения обязанности по уплате НДС на УСН определяется по итогам года. В 2026 году - по итогам 2025 года и с начала 2026 года.

Если в 2025 году компания работала на УСН, доход рассчитывается кассовым методом. В него включаются все поступления, кроме небольшого списка, указанного в п. 1.1 статьи 346.15 НК РФ. Так, не учитываются доходы в виде положительной курсовой разницы, доходы в виде субсидий при безвозмездной передаче в государственную и (или) муниципальную собственность имущества (имущественных прав), доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций по налоговым ставкам и др.

Проценты исключили из расчета предельного дохода для уплаты НДС

С 2025 года в доходы при расчете предела для уплаты НДС 20 млн рублей можно не включать сумму полученных процентов по вкладам (остаткам на счетах) в российских банках. Это установлено Федеральный закон от 25.04.2026 № 104-ФЗ.

Это право касается только ИП, которые:

• в 2025 году применяли УСН и их доход за 2025 год оказался более 20 млн руб. и менее 60 млн рублей;
• с 1 января 2026 году утратили право на ПСН и перешли на УСН.

Нужно ли пересчитывать доход за 2025 год

ИП, которые потеряли право на патент, превысив планку дохода в 20 млн рублей и перешли на УСН, вправе пересчитать свой доход за 2025 год, исключив из него проценты по вкладам (остаткам на счетах) в российских банках (п. 3 ст. 346.11 НК РФ в новой редакции).

Если по итогам пересчета доход за 2025 год составит менее 20 млн руб., ИП автоматически освобождается от уплаты НДС с 1 января 2026 года и до того момента, пока его доход в 2026 году не превысит 20 млн руб.

Если ИП уже уплатил НДС (например, по ставке 5% или 20%) в начале 2026 года, налог можно вернуть. Для этого нужно:

• Сдать уточненную декларацию за первый квартал 2026 года, по которой был отражен и уплачен НДС. В ней следует отразить освобождение.
• Сумму излишне уплаченного НДС можно вернуть на расчетный счет или зачесть в счет будущих налоговых платежей через личный кабинет налогоплательщика.

Подпишись на рассылку