Компании на УСН вправе уменьшить доход на НДС с аванса, полученного до начала уплаты НДС

В 2025 и начале 2026 года, когда компания на упрощенной системе налогообложения (УСН) получала аванс от покупателя, она не начисляла на него НДС. Однако, если в момент отгрузки товаров или услуг компания уже стала плательщиком НДС, ей приходилось исчислять налог с полной стоимости и уплачивать его в бюджет.

Ситуация осложнялась, если покупатель не соглашался увеличить цену ранее заключенного договора на сумму НДС. В этом случае продавец был вынужден считать, что цена уже включает налог, и рассчитывать по расчетной ставке из общей суммы. Получалось, что часть ранее признанного дохода фактически превращалась в НДС, который нужно было уплатить. При этом, согласно официальной позиции, уменьшить доход на сумму расчетного НДС было нельзя.

Что изменилось с 1 января 2026 года

Частично вступил в силу Федеральный закон от 25.04.2026 № 104-ФЗ.

Теперь упрощенцы, которые перешли на НДС в 2026 году, могут уменьшать свои доходы, полученные в виде авансов, на сумму уплаченного налога (п. 1 ст. 346.15 НК РФ в новой редакции). Это касается тех случаев, когда покупатель не доплачивает сумму НДС сверх ранее согласованной цены договора.

Федеральный закон от 25.04.2026 № 104-ФЗ вышел только в конце апреля. Но положения относительно НДС на УСН введены в действие «задним числом», они распространяются на суммы предоплаты (аванса), полученные до 1 января 2025 года, если с этого момента организация или ИП на УСН стала плательщиком НДС.

Иными словами, эта норма действует не только для будущих авансов, но и для тех, которые были получены до 1 января 2025 года, если компания стала плательщиком НДС с 1 января 2025 года или 2026 года. Это означает, что многие компании могут пересчитать свои налоговые обязательства по УСН.

Например, компания, работавшая без НДС, получила в 2025 году предоплату в размере 1000 рублей. С 1 января 2026 года на основании того, что доход превысил 20 млн рублей, компания начала платить НДС, выбрав специальную ставку 5 %. Покупатель проигнорировал этот факт, фактически отказавшись менять цену договора, чтобы компенсировать налог.

При отгрузке товаров в январе 2026 года в счет ранее полученного аванса компания на УСН определила сумму НДС расчетным путем по ставке 5/105.

Сумма налога к уплате составила 47,61 руб. В состав доходов пойдет: 952,33 рубля.

Подпишись на рассылку